Вопрос 4 - Налогообложение прибыли кредитных и страховых организаций (самост.)

БАНКИ:

К дополнительным доходам банков относятся:

• проценты от размещения денежных средств, предоставление кредитов и займов;

• плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов;

• доходы от инкассации денежных средств;

• кассового обслуживания клиентов;

• от проведения операций с иностранной валютой и др.

В дополнительные расходы банка включаются: - проценты по договорам; - суммы отчислений в резерв на потери по ссудам; - расходы от проведения операций с иностранной валютой; - расходы по изготовления платежных и расчетных средств и др.

В доходы банка не включаются суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков. В расходы банка не включаются: - суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций; - расходы в виде отчислений в резервы, сформированные под задолженность и векселя (кроме векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже).

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам признаются расходами и включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного периода. При определении налогооблагаемой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы, сформированные под задолженность и векселя (кроме векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже).

Страховые организации

Дополнительные доходы страховщиков:

- Страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

- Вознаграждения и тантьемы;

- Суммы возмещения по страховым рискам, переданным в перестрахование;

- Доходы от реализации права требования страхователя;

- Вознаграждения страховому агенту, брокеру и др.

Дополнительные расходы страховщика:

- Суммы отчисления в страховые резервы;

- Страховые выплаты по договорам (в т.ч., ренты, аннуитеты, пенсии);

- Суммы страховых премий по рискам, переданные в перестрахование;

- Вознаграждения и тантьемы;

- Возврат части страховых премий и др.

Доходы и расходы страховых организаций обязательного медицинского страхования

1.К дополнительным доходам относятся средства, перечисляемые территориальными фондами ОМС.

2. К дополнительным расходам относятся отчисления в страховые резервы (резерв оплаты медицинских услуг, запасной резерв, резерв финансирования предупредительных мероприятий).

Вопрос 5 - Налогообложение иностранных юридических лиц (самост.)

Под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с:

• пользованием недрами или другими природными ресурсами;

• проведением предусмотренных контрактами работпо строительству, установке, эксплуатации оборудования;

• продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, признается: - доход этой организации, уменьшенный на величину произведенных представительством расходов;

- доходы от владения, пользования или распоряжения имуществом постоянного представительства за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

- др. доходы, относящиеся к постоянному представительству.

Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если она осуществляет деятельность на территории РФ через брокера, комиссионера или другое лицо, дей-ствующее в рамках своей основной деятельности.

Налоговая база и сумма налога, удерживаемая с доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы.

Налогообложение ИО при осуществлении деятельности на строительной площадке

Под строительной площадкой иностранной организации на территории РФ в целях налогообложения понимается:

• место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества;

• место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений.

При определении срока существования строительной площадки включают все виды подготовительных, строительных или монтажных работ.

Если иностранная организация, являясь генераль-ным подрядчиком, поручает выполнение части подрядных работ другим лицам (субподрядчикам), то период времени, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком. Если субподрядчик является иностранной организацией, его деятельность на этой строительной площадке также рассматривается как создающая постоянное представительство этой организации-субподрядчика.

Началом существования строительной площадки в налоговых целях считается более ранняя из следующих дат: - дата подписания акта о передаче площадки подрядчику - дата фактического начала работ. Окончанием существования стройплощадки является - дата подписания заказчиком акта сдачи-приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ. Окончанием работ субподрядчика считается дата подписания акта сдачи-приемки работ генеральному подрядчику.

Сооружение или монтаж таких объектов, как строительство дорог, путепроводов, каналов, прокладка коммуникаций, в ходе проведения работ на которых меняется географическое место их проведения, рассматривается как деятельность, осуществляемая на одной строительной площадке.

Облагаемые доходы иностранной организации, полученные от других источников в РФ:

1.Дивиденды в пользу иностранной организации;

2. Процентный доход от долговых обязательств;

3. Доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

4. Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

5. Доходы от сдачи в аренду имущества, используемого на территории РФ;

6. Штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств и др.