1. Сущность и функции финансов

Финансы возникли в условии становления товарно-денежных отношений под влиянием развития государства и его потребностей в ресурсах. Впервые термин стал применяться в 13-15 веках в Италии. Финансы являются частью экономических отношений. Они опосредствуют процесс общественного воспроизводства, возникают на второй стадии воспроизводства совокупного общественного продукта, когда появляется его денежная форма. Обеспечивают распределение, и перераспределение общественного продукта позволяют сформулировать ресурсы государства, организаций и населения.

Финансы как экономическая категория совокупности экономический отношений возникают в процессе образования, распределения и использования определенных фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения общественного воспроизводства.

Субъекты финансовых отношений: организации, ПБОЮЛ, работающее население, государство.

Финансовые отношения носят денежный характер, так как возникают на основе денежного оборота. Имеют распределительный характер-стоимость общественного продукта распределение по целевому назначению и субъектам финансовых отношений. Материальной основой финансовых отношений является финансовые ресурсы, которые образуются у субъектов, хозяйств и государства, за счет различных видов денежных доходов, отчислений и поступлений. Используются через денежные фонды размещение, воспроизводство, материальное стимулирование работников, на удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Сущность финансов, как элемента категории проявляется в их функциях

1. Формирование денежных фондов – государство через финансовую систему, с помощью налогов мобилизует денежные средства для нужд государства, отдельных регионов.

2. Распределительная – по средствам финансов происходит перераспределение валового продукта и национального дохода между сферой материального производства и социально-культурной сферой, регионами, отраслями, членами общества, на уровне предприятия формируются фонды.

3. Контроль за формированием и использованием денежных фондов. Необходимо для определения своевременного поступления средств, выявление нерационального использования денежных ресурсов, поиска резервов.

2. Финансовая система РФ, ее звенья и органы управления

Финансовая система- это совокупность сфер и звеньев финансового отношения, взаимосвязанных между собой, посредствам которых осуществляется формы финансового и воспроизводственного процесса.

Цель государственных финансов – формирование центральных ресурсов для финансирования потребностей финансов и кредитов, формируются доходы части бюджетов домашних хозяйств, бюджетными сферы.

Фонды страхование предназначены для возмещения ущерба нанесенного стихийными бедствиями, выплаты застрахованными лицам материальная обеспеченность при наступлении страховых случаев.

Цель финансов предприятий формирование финансовых ресурсов для использования в процессе текущей производственной деятельности, обеспечивают в предстоящем периоде, формирует доходы части домохозяйств и государства.

Цель финансов домохозяйств – формируются доходы части общественного бюджета и их использование для текущего потребления и накопления.

Для финансов управления и контроля создаются специальные финансовые органы под руководством министерства финансов РФ. Он является федеральным органом исполнительной власти. Его задача проведение единой государственной политики и обеспечение общего руководства организацией финансов в стране. В 1991 году для обеспечения полного поступления налогов в государственный бюджет создается государственная налоговая служба, затем министерство налогов и сборов. Оно имеет право проводить проверку доходов связанных с исчислением и уплатой налогов, приостановление операций по банковским счетам.

Задача федерального казначейства – контроль за использование федерального бюджета на местах, сбор, обработка и анализ о состоянии государственных финансов.

Счетная палата – контроль за использованием доходных и расходных статей федерального бюджета, по объеме структуре и целевому назначению. Контроль за движением средств бюджета в центральном банке и уполномочивает предоставление информации о ходе использования федерального бюджета.

3. Финансовый механизм

Финансовых механизм – система установленная государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. В зависимости от степени регулирования со стороны государства подразделений.

• директивный связан с отношением, в котором непосредственно участвует государство (налоги, государственный кредит, бюджет и т.д.)

• Регулирующий – определяет основное направление использования хозяйственных отношений не затрагивающие интересы государства.

В состав финансового механизма входят:

* финансовые инструменты (денежные средства, ценные бумаги, кредитные ресурсы)

* финансовые методы – способ воздействия

* финансовые отношения на хозяйствующий процесс. Влияет на движение финансовых ресурсов и развитие коммерческих отношений (планирование, прогнозирование, кредитование, налогообложение, системы расчетов, материальное стимулирование и ответственность страхование, лизинг, залоговые операции, трансфертные операции)

* финансовые рычаги и приемы воздействия финансовых механизма, прибыль, доход, финансовые санкции, арендная плата, дивиденды, проценты ставки по ссудам, дисконтирование, инвестиции, формы расчетов, виды кредитов.

Правовое обеспечение – законодательные акты, постановления, письма.

Нормативное обеспечение – инструментальные нормативы, нормы, методики, указания и т.д.

Информационное обеспечение состоит из разного рода и вида экономической, финансовой и прочей информации.

4. Взаимоотношения предприятий с различными звеньями финансовой системы

Финансовая деятельность предприятия –организация финансового отношения возникающего у него в процессе работы с другими юридическими и физическими лицами. Является частью денежных отношений, возникающих при движении денежных средств, сопровождающимися формированием и использованием фондов денежных средств. Совокупность финансовых отношений предприятий можно группировать по целевому назначению:

Денежные отношения, возникающие при формировании уставного капитала и в целевых фондах внутри хозяйственной казны. Зависят от организационно-провавой формы предприятия.

Денежные отношения с другими предприятиями, связанные с куплей-продажей товарно-материальных ценностей, уплатой и получением штрафов, внесением денежных средств в уставный капитал других предприятий, участие в распределении прибыли от совместной деятельности с другими предприятиями.

Денежные отношения между предприятием и финансовой системой по уплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды, штрафные санкции при использовании этих фондов (ассигнования из бюджета, дотации, субсидии)

Денежные отношения между предприятием и банками по расчета за банковские услуги, при получении и возврате кредитов, уплате процентов за предоставленные кредиты, внесение средств на депозиты, получение процента по ним.

Денежные отношения между предприятиями и страховыми компаниями, по страхованию коммерческих и финансовых рисков, имущества, отдельных категорий работников.

Денежные отношения с товарными и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами.

Денежные отношения с филиалами и дочерними предприятиями по формированию основных и оборотных средств, финансовых расходов, распределении и перераспределении прибыли.

Отношения с аудиторскими фирмами, вышестоящими организациями и т.д.

5. Понятие и структура финансового рынка

Финансовая деятельность предприятий неразрывно связана с функционированием финансового рынка

Финансовый рынок – рынок на котором объектом купли-продажи выступают разнообразных финансовые инструменты и услуги (ценные бумаги, валюты, кредиты на ресурсы и т.д.)

Его функции:

- мобилизация временно свободного капитала

- распределение аккумулятивной свободного капитала между его потребителями

- формирование рынка ценностей по отдельным финансовым инструментам и услугам

- осуществление посредничества между продавцом и покупателем финансовых инструментов

- формирование условий снижения финансовых и коммерческих рынков

- ускорение оборота капитала для развития экономического процесса в обществе.

Классификация финансовых рынков.

1. По видам обращения финансовых активов

• кредитный рынок – (рынок ссудного капитала) – объекты купли-продажи – свободные кредитные ресурсы на условиях возвратности и уплаты процентов (переводные векселя, аккредитивы, чеки)

• Рынок ценных бумаг (фондовый) объектом купли-продажи являются все виды ценных бумаг имитированных (выпущенных) предприятиями, государством, различными институтами. Улучшает процесс инвестирования временно свободных финансовых ресурсов.

• Валютный рынок – объектом купли – продажи является иностранная валюта и финансовые инструмент обеспечивающие операции с валютой. Удовлетворение потребностей хозяйственных субъектов в иностранной валюте для осуществления внешнеэкономических операций, снижения финансовых рисков, валютные операции, устанавливаемый валютный курс по видам валют.

• Рынок золота – объектом купли – продажи являются драгоценные металлы и компании осуществляемые по страховании финансовых активов, осуществляемые финансово-спекулятивные сделки, удовлетворяющие потребности в промышленном, бытовом употреблении этих металлов и камней.

2. По организационным формам функционирования рынков

• Организованно-биржевой рынок – обеспечивает концентрацию спроса и предложения в одном месте, устанавливает объективную систему цен на финансовые инструменты и услуги, проверяет финансовое состояние систем товаров, ценных бумаг, допускает к торговли, процедура торговли носит открытый характер, гарантирует исполнение торговых сделок.

• Не организованный (внебиржевой, уличный рынок) – осуществляет операции с теми же финансовыми инструментами, сделки по которым не регистрируются на бирже. Уровень финансового риска выше, снижен уровень юридической защищенности покупателя, снижается уровень их информированности.

3. По региональному признаку:

• местный финансовый рынок

• региональный финансовый рынок

• национальный

• мировой

4. По условиям обращения финансовых инструментов:

• первичный рынок – осуществляет первичное размещение эмиссии ценных бумаг

• вторичный рынок – постоянное обращение ценных бумаг, проданных ранее на первичном рынке, обеспечивает ликвидность ценных бумаг, распределение финансовых рисков, установление курсовой стоимости ценных бумаг

Методика составления финансового плана фирмы

Методику составления финансового плана фирмы рассмотрим на примере составления плана на квартал, при этом расчетные величины плановых показателей округляем до целой тысячи.

При разработке финансового плана налог на добавленную стоимость и акцизы не учитываем, т.к. они взимаются до образования прибыли .

Необходимые данные для расчетов (обычно берутся из балансов предыдущих периодов).

1. Среднегодовая стоимость основных фондов в предыдущем периоде по балансу 43800=.

2. Среднегодовая норма амортизации в планируемом году 20%, уже с учетом инфляции.

3. Планируется закупить оборудование в марте рассматриваемого квартала стоимостью 10210=.

4. Планируется продать в феврале этого квартала оборудование на сумму 10800=.

5. Выручка от реализации продукции за квартал 180650=.

6. Доходы от внереализационных операций 12700 = в год.

7. Прочие доходы 24000 в квартал.

8. Среднемесячный фонд оплаты труда 13900=.

9. Переменные расходы 8% от плановой суммы выручки.

10. Условно-постоянные расходы за прошлый квартал 10145=.

11. Величина оборотных средств на конец прошедшего (начало планируемого периода) 10184=.

12. Устойчивый пассив на конец года 1900=.

13. Численность работающих 10 человек.

14. Фирма сдает в аренду свое помещение за 10000= в год

ЦЕЛИ ВНУТРИФИРМЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Цели внутрифирменного планирования могут быть различны на разных предприятиях. Распространенное мнение, что внутрифирменное планирование уместно только на крупных фирмах, ошибочно. Однако функциям внутрифирменного планирования может придаваться разное Цели внутрифирменного планирования

Цели внутрифирменного планирования могут быть различны на разных предприятиях. Распространенное мнение, что внутрифирменное планирование уместно только на крупных фирмах, ошибочно. Однако функциям внутрифирменного планирования может придаваться разное значение, в зависимости от вида и величины предприятия.

Бюджет как экономический прогноз. Руководство любого предприятия, независимо от его вида и величины, обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Как указывалось в предыдущем параграфе, группы заинтересованных в деятельности фирмы лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам ее работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретение кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций.

Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности фирмы. Сравнивая фактические показателя с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, отклоняющимся от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом пополняется информация обо всех сторонах деятельности фирмы. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности фирмы намеченные планы выполняются неудовлетворительно.

Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.

Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции – от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены – от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации, и т.д.

Бюджет как основа для постановки задач. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. Другими словами, в последнем примере фирма во многом рискует пойти по пути наименьшего сопротивления.

Бюджет как средство делегирования полномочия. Одобрение руководством фирмы бюджета (плана) подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализовано), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство фирмы вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений.

Организация работ по внутрифирменному планированию

Организация работ по внутрифирменному планированию зависит от величины предприятия. На очень мелких фирмах не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит, и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

В литературе о внутрифирменном планировании обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-up (снизу вверх).

По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается «сверху», т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности, плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и уже затем руководитель отдела реализации фирмы сводит эти показатели в единый бюджет (план), который впоследствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.

Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике нецелесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Процесс внутрифирменного планирования

Фирма должна осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) ее работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

В дальнейшем процесс внутрифирменного планирования, а также содержание бюджета по прибыли и финансового плана будут освещены на примере оптовой торговой фирмы «РосОптТорг». В целях упрощения не принимаются во внимание такие показатели, как НДС, удержанный подоходный налог, отчисления по социальному страхованию и т.п.

От отчета по прибыли к скорректированному расчету по прибыли

Отчет по прибыли представляет собой естественную основу для формирования бюджета по прибыли на будущий период. В отчете по прибыли отражены экономические результаты деятельности в прошедший период. Такого рода информация имеет, разумеется, большое значение при составлении прогноза экономических результатов действий, запланированных на будущий период.

Даже если на предстоящий год запланированы те же самые действия, что были осуществлены в отчетном году, величина дохода в следующем году будет отличаться от величины дохода, отраженной в отчете за последний год. Дело в том, что все время происходят изменения внешних условий деятельности фирмы. Макроэкономические факторы могут, например, измениться под воздействием инфляции, изменений в области валютных отношений и политики доходов. Можно предположить, что фолькетинг (парламент) внесет поправки в хозяйственное законодательство. Структура спроса в отдельных сегментах рынка может измениться в силу изменения структура населения. Могут измениться и условия конкуренции по причине увеличения или уменьшения количества конкурентов.

Однако и внутренние условия деятельности фирмы могут измениться в плановом году по сравнению с отчетным. Так, руководство может заранее, еще до составления годового бюджета, принять решение о осуществлении, начиная с расчетного года, новых инвестиций, о производстве нового продукта, увеличение количества сотрудников и т.д.

Скорректированный с учетом ожидаемых изменений внешних и внутренних условий деятельности фирмы отчет по прибыли называют скорректированным расчетом по прибыли (или предварительным бюджетом по прибыли).

В примере с оптовым торговым предприятием «РосОптТорг» предполагается, что в октябре 2009 г. фирма должна разработать бюджеты на 2010 г. Ожидается, что отчет по прибыли за 2009 г. и баланс на 31.12.2009 г. будут выглядеть следующим образом:

Таблица № 1:

Ожидаемый отчет по прибыли за 2009 г., тыс. руб.

	Товарная группа А Б В	Всего
Валовая выручка
- Издержки на приобретение товаров
Валовой доход
- Ежегодно возобновляемые постоянные издержки
Чистый доход
- Амортизация
Прибыль до начисления процентов
- Издержки по выплате процентов
Чистая прибыль

Таблица № 2.

Ожидаемый баланс на 31.12.2009 г., тыс. руб.

Актив	Пассив
Оборудование	Собственный капитал
Товарный запас	Банковская задолженность
Товарная дебиторская Задолженность	Товарная кредиторская Задолженность
Денежные средства
Итого активы	Итого пассивы:

Проанализированы внешние условия деятельности фирмы на 2009 г., а также учтены предполагаемые изменения внутренних условий в 2010 г. В результате получены следующие данные:

1. Товарная группа А реализуется на экспортном рынке. В сентябре 2009 г. появился новый конкурент, товары которого по всей видимости понравились покупателям. Поэтому руководство фирмы «РосОптТорг» ожидает, что, несмотря на общее увеличение спроса, реализация товаров группы А снизится на 20%.

2. В отношении товарной группы Б объем реализации ожидается в таком же размере, как и в 2009 г. Предполагается, что цена покупаемых товаров возрастет на 15%.

3. Рынок сбыта товаров группы В значительно расширяется. Ожидается увеличение объема реализации на 10% при неизмененной реализационной цене.

4. Исходя из уже принятых решений о повышении заработной платы и увеличении количества персонала, ожидается, что ежегодно возобновляемые постоянные издержки возрастут на 1000 руб.

На основе этих положений рассчитываются следующие изменения по сравнению с показателями за 2009 г., тыс. руб.:

По А) Валовая выручка

• Издержки на приобретение

товаров

Валовой доход