1.Состояние финансов предприятия как комплексное понятие. Финансы п/п- система ден. отнош., склад-ся в процессе формир.,размещ.и использ. фин.рес. (ФСП) характ-ся его обеспечен. мат. ресур. необходимыми для нормал. произ-ой, коммер. и др.видов деят-ти. ФСП – сложная экон.категория, отраж. На опред. момент состояние капитала в проц.его кругооб- та и спос-ть суб-та хоз-я к саморазвитию. ФСП зависит от результатов произ., ком., и фин.деят. ФСП мб. устойчивым, неуст-м и кризисным. Фин. устой-ть зависит от сбал-ти Акт и Пас, дох. и расх, ден.потоков. Значительная роль в достижении стабильности фи­нансового положения отводится анализу (внутренний, внешний). Внутренний анализ необходим для нужд управл., а внеш.для собст-ков фин.рес-в и контр-их органов. Задачи: общ.оценка ФСП и выделение факторов изм., изучение соотношения между средствами и источниками, соблюдение фин.расчетной и кредитной дисциплины, опред.ликвидности и фин.устойчивости, краткосрочное и долгосрочное прогноз.фин. устойчивости.

2. Бух. баланс, как основной источник инф-и для ан-за состояния финансов. Инф-ия о балансе м/б рассмотрена в 2 аспектах: бухг-ий и управл-ий. Согласно бух. аспекта А и П баланса размещаются в опред. последовательности согласно принципа нисходящей продолжительности нахождения в обороте. Согласно этого принипа в А баланса выделяют 2 раздела: внеоборотные (срок использования более года и стоимостью более 30 БВ) и оборотные. Бух. баланс – состояние ср-в и их источников на опред. дату, поэтому для целей упр-ия необходимо рассматривать баланс в управленческом аспекте, в рамках этого аспекта анализируются след. показатели: общий капитал, основной и оборотный; собственный и заёмный; долгоср и краткоср. Капитал – ср-во, которое располагает субъект хоз-ия для осуществления своей деят-ти с целью получения П. По А баланса капитал подразд. на: основной (ВНА) и оборотный (рабочий). Основной - долговременное вложение ср-в в недвижимость, акции, запасы, совместные п/п. Оборотный – мобильные, постоянно находящиеся в обороте ср-ва и чем быстрее они оборачиваются, тем больше пред-ия зарабатывают П. Осн.К+Об.К=Общий К по активу. По П баланса общий капитал – обяз-во пред-ия перед акционерами, гос-ми, раб-ми пред-ия и др. физ. лицами. Собств.К+ Заемный К= Общий К по П баланса. Для анализа ФСП исп-ются след. Методы: 1. чтение баланса и изучение обсол. и относит. величин; 2.рассчит. коэф. и изучаются опред. взаимосвязи м/д отд. статьями баланса; 3.для кол-ого измен. ур-ня влияния факторов на рез-ый показатель ФСП исп-ют традиц-ые методы анализа, как сравнение, цепные постановки, метод детализации, балансовый; 4. используются различные виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый.

3. Общ. оценка ср-в пред-я. Фин. состояние пред-я, его устойчивость в зависит от того каким имущ-вом располагает пред-е и в какие активы вложен капитал. Гл. признаком группировки статей активов баланса счит-ся степень их ликвидности, т.е. это скорость общения в ден. наличность. По этому признаку все активы подразд-ся на: 1. Долгоср.(основной) капитал; 2. Краткоср. (оборотный) капитал. Ср-ва пред-я могут использ-ся как в его внутрен. обороте, так и за его пределами (деб. задол-ть, краткосроч. и долгосроч. вложения). На 1-ом этапе ан-за для общей хар-ки ср-в пред-я необхо-мо изучить их динамику, изменения в составе и стру-ре. Для этого необх.провести гориз. и вертик. ан-з активов пред-я. Гориз. ан-з показ-т произошедшие изменения в абсолют. и относит. суммах статьй активов баланса путем их сопостав-я на конец и начало отчет. периода. Вертик. ан-з позволяет узнать долю каждой статьи в общей валюте баланса, что в свою очередь позв-т опред-ть значимость изменения по каждому активу.

4.Ан-з внеобор-х активов пред-ия. ВНА или основной капитал – анализ вложения ср-в с долговременными целями в недвижимость, облигации, совместные пред-ия. Осн. фонды пред-ия делятся на след. группы: - объекты, участвующие в предприним-ой деят-ти. - объекты, не участвующие в предпр.деят-ти; - объекты находящиеся в запасе или на консервации; - объекты полученные в аренду или лизинг. Статья ОС занимает наибольший УВ во внеоборотных активах. Изм.по данной статье Б могут произойти за счет: 1. увеличения или ум.кол-ва машин и оборудования, зданий и сооружений, 2. увеличение стоимости вновь приобретенных объектов, 3. переоценка старых объектов. В этой группе принято определять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивная часть (здания, сооружения). От соотношения А и П части зависят фондоотдача, фондорентабельность и ФСП. Инвесторы изучают ОС с точки зрения физ. и мор. износа Значительную долю в составе осн. капитала могут занимать НМА (лицензии, тов. знаки, новые технологии приносящие выгоду в процессе хоз. деят. за счет дополнительной П, полученной пред-ем за счет их Ам. Отчислений). Анализ динамики и стр-ры НМА можно провести по данным баланса и приложениям к нему. Состав НМА можно изучить по след. признакам: -по источникам поступления: гос. субсидии, приобретенные за плату или в обмен, полученные безвозмездно; – по степени правовой защищенности: авторские права, патенты, лицензии, товарные знаки; – по степени ликвидности инвестиций: -высоколиквидные НМА; -среднеликвидные ; - трудноликвидные.

5.Ан-з наличия, состава, стр-ры и динамики обор. активов пред-ия. Об. Активы занимают большой УД в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального исп.которой зависят рез. хоз.деят.и ФСП. В балансе Об.активов проклассифицированы по след. признакам: I. по хар-ру участия в операц. процессе: 1.об. активы, находящиеся в сфере пр-ва (запасы), 2. об. активы, наход.в сфере обращения (деб. задолж., ден.наличность). II. по периоду функц-ия об. активы состоят из постоянной и переменной части. Для стабильного и отлаженного пр-ва хар-на стабильная стр-ра оборотных активов. Существ.изм.в структуре не желательны, одним из факторов таких изменений явл. инфляция. Ст. 1 Запасы (сырье, материалы) накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности пред-ия. Большие запасы приводят к замораживанию оборотного капитала и замедлению его оборачиваемости. В связи с этим возникают проблемы с ликвидностью. Недостаток запасов также отриц. сказывается на ФСП, т.к. растут цены, сокращается пр-во в связи с простоями. Период оборачиваемости производственных запасов равен времени хранения их на скл. от момента поступления до передачи в пр-во (П=среднее с-до по счетам произ. запасов *дни периодов/суммы израсходованных мат-ов за отч. период). Ст. 2 ГП об. активов анализируется по составу на основе данных анал. и скл. учета. Увеличение остатка ГП приводит к замораживанию капитала, отсутствию ден. наличности и росту кредиторской задолженности. Причины роста остатка ГП: - неритмичный выпуск; - несоответствие графика поставки плану перевозки; - задержка в оформлении трансп. докум-ов; - неудовлетворительное кач-во; - высокая конкуренция; - высокая с/с. Период оборач. НЗП= ср. остатки НЗП*Дни периода/ с/с выпущенной прод-ии в отч. периоде;

Продолжительность нахождения капитала в ГП = ср. сальдо по счетам ГП * дни периода/ Е кредитового оборота по счетам ГП.

Ст. 3 наличность или ден. ср-ва – самая ликвидная часть об. активов. д/с должны находиться в кассе и на р/с в кол-ве безопасного минимума для покрытия ден. потоков. Период оборачиваемости ден. наличности=Ср. остатки свободных ден. наличн.* дни периода/Е кред. задолж. по счету д/с.

6. Общая оценка источников ср-в пред-ия. Уставный фонд- сумма ср-в учредителей для обеспечения уставной деят-ти. Вклады учредителей м/б виде д/с, имущ-ой форме и НМА. В каждом случае анализ уставного капитала будет иметь специфику в зависимости от организационно-правовой формы пред-ия. Добавочный- источники ср-в пред-ия образующиеся в рез. переоценки им-ва или продажи акций в их номинальной ст-ти. Особое внимание при анализе д/б уделено сумме переоценки ОС поскольку для многих пред-ий характерен рост соб-ого капитала именно в связи с переоценкой ОС. Резервный- резервы формируются в соотв-ии с зак-вом, с учредительными док-ми и принятой на пред-и уч. политикой. За счет чистой прибыли пред-ия по величине резервного капитала судят о запасе финансов. Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток – НП отражается в балансе накопительным итогом с начала калькуляционного периода пред-ия т показ. на сколько увеличилась величина соб-ого капитала пред-ия за счет рез. его деят-ти. Основным источником пополнения капитала явл. прибыль пред-ия. Факторы изменения соб-ого капитала можно установить по отчете о изменении соб-ого капитала, а т. ж. по данным анал. учета отражающие движ. в соб-ом капитале.

7.Ан-з кредит. задол-ти. Привлечение заёмных ср-в в оборот пред-ия оно содействует временному улучшению ФСП, при условии что ср-ва не замораживаются в обороте и своевременно возвращаются. Может возникать просроченная КЗ что приводит к выплате штрафов, санкций и улучшения фин. положения. При анализе необх. изучить: состав и стр-ру КЗ; данность появления КЗ; наличие и причины образования просроченной задолж.; сумма выплаченных штрафных санкций. Период нахождения капитала КЗ=ср. остатки КЗ* дни периода/ Е погашенной КЗ за отч. период. При анализе КЗ нужно учитывать, что она одновременно является покрытием ДЗ, поэтому в процессе анализе эти величины нужно сравнивать и рассчитывать ДЗ и КЗ.

8. Ан-з дебит. задол-ти. Начислять ДЗ следует: от объема продаж; от условий работы с покупателями; от периода рассрочки платежа; от состояния контроля за ДЗ. Для проведения анализа в кач-ве источника инф-и исп.: баланс; приложения к нему; материалы перв. и анал. б/у. ДЗ исследуется по средствам гориз и вертик. Анализа бух. баланса. В рамках гориз. анализ рассм. динамика ДЗ за отч. период. В рамках вертик. анализа изменение ее долю в составе им-ва компании. Целесообразно изучить след.: -какой % не возврата ДЗ приходиться на 1 или несколько главных должников.- какого распределение ДЗ по срокам образования; - какую долю ДЗ занимают векселя. Обобщающей характерной ДЗ явл. период оборачиваемости ДЗ = ср. остатки ДЗ * дни периода/ Е погашенной ДЗ за отч. период. Для ускорения возврата ДЗ можно принять след. меры: - штрафные санкции за просрочку платежа; - оформление сделки коммунальным векселем; - отпуск товаров на условиях предоплаты; - использование механизма факторинга.

9. Ан-з состава и структуры собств-го капитала. Капитал пред-ия формируется как за счет собственных, так и за счет заемных источников. В составе собственного капитала м/б выделены след. основные анал. составляющие: - инвестированный капитал т.е капитал вложенный собственниками (уставный, добавочный капитал). – накопленный капитал т.е. созданный сверх того, что было первоначально авансировано собственниками ( статья резервный капитал и нераспределенная прибыль) – прочие поступления (целевое финансирование). Тенденция увеличение накопленного капитала свидетельствует о способности наращивать ср-ва вложенные в активы пред-ия и характеризуют финансовую устойчивость орг-и. УФ – сумма средств для обеспечения уставной деятельности. Ан-з имеет свою специф., звисящую от орган-прав. формы п\п. ДФ образ. в рез-те переоценки им-ва и продажи акций выше номин. их стоимости. Внимание уделяют сумме переоценки ОС, т.к. для многих п/п собственный капитал растет из-за этого. РФ формир. в соответ. с зак-вом за счет ЧП. По величине РФ судят о запасе фин. прочности п/п. Его отсутствие – фактор доп.риска. Нераспред. прибыль – отражается в Б накопительным итогом. Статья показывает на сколько увел. величина собственного К за счет результатов его деят-ти. Цел. фин. – ср-ва полученные на определенные цели. Благ. пожертвования – безвозмездно получен. ценности от ФЛ и ЮЛ. Основной источник пополнения собственного капитала – прибыль.

10. Ан-з заемного капитала орг-и. Заемный капитал орг-ии опред. совокупной величиной его обязательств перед юр. и физ. лицами. Заемный капитал – кредиты банков, займы, КЗ, лизинг. Подразд. на долгоср. более 1 года и краткоср. менее года. По целям привлечения заёмные ср-ва подразд. на след. виды: 1. ср-ва привлекаемые для воспр-ва ОС и НМА. 2. ср-ва привлекаемые для пополнения об. активов. 3. ср-ва привлекаемые для удовлетворения соц. нужд. По форме привлечения заемные ср-ва м/б: в ден. форме, в форме оборудования, в товарной. По источника привлечения: внешние и внутренние. По форме обеспечения: обеспеченные залогом; обеспеч. Поручительством, не обеспеченные.

При анализе долгоср.заемного капитала, если он имеется на предприятии, интерес представляют сроки востребования долгоср. кредитов, так как от этого зависит стаб. фин .сост.предпр. Привлечение заемных средств в оборот предпр.содействует врем.улучшению фин.сост.при условии, что они не замор.на продолж.время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредит.задолж., что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению фин.пол.

11. Анализ прибыли от реализации продукции, работ и услуг. В процессе анализа изучаются ди-намика, выполнение плана прибыли от реализа-ции продукции и определяются факторы измене-ния ее суммы. Прибыль зависит от 4 факторов пе-рвого уровня соподчиненности: объема реализа-ции продукции, стрyктyры продаж, себестоимос-ти продукции, уровня среднереализационных цен. Объем реализации продукции может оказывать полож.и отриц.влияние на сумму прибыли. Ув.объема продаж рентаб.прод. приводит к пропорц.ув. прибыли. Если же продукция явл. убыточной, то при ув.объема реализации происходит ум.суммы прибыли. Структура товарной прод.может оказывать как поло­ж, так и отриц.влияние на сумму прибыли. Если ув. доля более рентаб.видов прод.в общем объеме ее реал., то сумма прибыли возрастает, при увелич. удельного веса низкорентабельной или у6ыточ-ной продукции общая сумма прибыли ум С/с продукции и прибыль находя-тся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приво­дит к соответству-ющей у росту суммы прибыли, и наоборот. Изме-нение уровня среднереализационных цен и вели-чина при­были находятся в прямо пропорциональ-ной зависимости: при уве­личении уровня цен су-мма пpибыли возрастает, и наоборот. Среднере-ализационная цена единицы продукции –отнош.выр.от реал.соотв.вида продукции к объе­му его продаж. На изменение ее уровня окaзывают влияние факторы: качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, конъюн-ктура рынка, инфляциoнные процессы. Если сра-внить сумму прибыли плановую и условную, ис-чис­леннyю исходя из фактического объема и ассортимента прод., но при плановых ценах и плановой с/с прод., узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структурам реал.продукции. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на % пе­ревып.или недовып.плана по реализации прод.в оценке по плановой с/с или в натурально-услов­ном исчислении. Влияние изменения полной с/с на сумму прибы­ли устан.сравнением факт.суммы затрат c плановой, пересчитанной на факт.объем продаж. Изменение суммы пpибыли за счет oтпускных цен на продук­цию опред.сопост. факт.выручки c услов­ной, кот.бы предпр. получило за факт.объем ре­ал.прод.при плановых ценах. Выполнение плана по реализации рассч.сопост. факт.объема реализ.c плановым в: натуральном, если продукция однородная, условно-натyрaльном (условные банки), стоимостном выражении, если продукция неоднородна по своему составу, для чего желательно исп.плановый ур.с/с отдельных изделий, так как с/с меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. Следует также проан.вып.плана и дина­мику прибыли от реал.отдeльных видов продук-ции, величи­на которой зависит от 3 факторов пер-вого порядка: объема про­дажи продукции, с/с и среднереализационных цен.

12. Фин. результаты от прочих финансовых доходов и расходов. Размер прибыли в значительной степени зависит от финансо­выx результатов деятельности, не связанных c реализацией продукции - доxоды от инвест.и фин.деят, a также пр. внереал.доходы и расходы. K инвест.доходам относятся % к получению по облигациям, депозитам, по гос. ЦБ, доходы от участия в др. орг, доходы от реализации ОС и иных активов и т.п. Фин.расходы включают выплату % по обли­гациям, акциям, за предоставление орг.в пользование д/с. Прочие внереал .доходы и расходы: прибыль (убытки) прoшлых лет, выявленные в отч. году, курсовые разницы по операциям в ин.валюте, полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки, убытки от списания безнадежной деб.задолж, по кот.истекли сроки искoвой давности, суммовые разницы, возникающие в связи с погашением кре­диторской задолж.

B процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и фaкторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Оснoвными видами ЦБ явл. акции, облигации внутренних гос.и местных займов, облигации субъек­тов хоз.(АО, коммерч.банков), де-позитные сертификаты, казначейские, банковские и коммерчес­кие векселя и др.

В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, ЧП, приходящейся на одну акцию, устан.темпы их роста или снижeния. Доход от др. ЦБ зависит от их количества, теку.стоимости и ур.% ставок. В процессе ан.изучают динамику и структуру дохода по каждому виду ЦБ, опред.влияние факторов на изменение их величины. Анaлиз пр.внереал.доходов и расходов также следу-ет проводить пo каждому виду. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи c нарушением отдельными службами договоров c др. предприятиями, орг.и учреждениями. При анализе устан.причины невыпoлнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных нарушений. Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в рез.нарушения договорных обязательств поставщикам и подрядчикам, но и по причине ослабления фин.контроля со стoроны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показ.следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорныx обяз.поставщикам были предъявлены соотв.санкции. Убытки от списания безнадежной деб.задолж.возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне, a также по причине банкротства клиентов. Прибыли или убытки прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидет.o недостатках бух. учета.

13.Содержание, задачи, инф. Обеспеч. Анализа использования прибыли.

Эф-сть функцио-я п/п зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет гос.и испол-ся на нужды общества, а вторая – остается в распоряжении предпр.и используется на выплату дивидендов, на расширение произв. Для повышения эффект.произв.важно распределить прибыль оптимально, удовл. Интересам гос-ва, предприятия и раб. Гос-во заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Рук.предпр. стремится направить большую сумму прибыли на расширение произв. Работники заинтер.в повышении их доли в использовании прибыли. Но если гос-во облагает п\п очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие произв., что ведет к сокр.объемов пр-ва и как результат сокр-ся поступления в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на выплату дивидендов акционерам. След. ум.произв.продукции, т.к. не будут обновляться ОПФ, сокр-ся собств. оборотный капитал, что может привести к банкротству п/п. На каждом п/п должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. В процессе АХД следует изучить факторы изменения налогообл.прибыли, суммы выплаченных дивидендов, % налогов из прибыли, размера ЧП, отчислений в фонды п\п. Для анализа исп.: Закон о налогах и сборах, устав п/п отчет о прибылях и убытках, приложения к балансу и др.

14. Анализ налогооблагаемой прибыли

Для налоговых органов и предпр.большой интерес представляет налогообл.прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соотв.и сумма чистого дохода.Для определения величины налогообл. прибыли необходимо из балансовой суммы прибыли вычесть: доход предпр.от ЦБ, долевого участия в сoвместных предпр.и других внереал.операций облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты; прибыль, по кот.устан.налоговые льготы в cooтв.с действ. нал.законод.сумма налогообл.прибыли ув.в основном за счет повыш.ур.отпускных цен и уд.веса более дорогой прод.в общем объеме продаж. Рост с/с продукции, ум.объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, ув.суммы льготируемой прибыли способств.сокр.суммы налогообл. прибыли. Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры. Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогообл.прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн). Если известно, за счет каких факторов изм. налогообл.прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на плановую (базовую) ставку налога.

15. Анализ формирования чистой прибыли и ее использование.

Чистая прибыль является одним из важнейших эк.по­каз, характер.конечные рез.деят.пред­приятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, эк.санкций и других обязательных платежей п/п, покрываемых за счет прибыли. Величина ЧП зависит от факторов изменения бал.прибыли и факторов, определяющих уд.вес ЧП в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, эк.санкций и др. Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет фак­торов первой группы, необходимо изменение БП за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) уд.вес чи­стой прибыли в сумме общей брутто-прибыли: ∆ЧП=ДБП_хi *.УД_чп0.

Прирост ЧП за счет второй группы факторов рас­сч.умножением прироста уд.веса i-го фактора (на­логов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фак­т.ее величину в отч.периоде:∆ЧП=БП₁(-АУд_хi). ЧП исп.на: выплату дивидендов акционерам п/п, расширение производства, мат.поощрение раб, пополнение собственного оборотного капитала. Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, делятся на внешние и внутренние. Внешние факторы: правовые ограничения, система налоговых льгот, рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал.Внутренние факторы:ур. рентабельности предприятия, наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвест.проектов; наличие альтернативных внутренних источников формир.инвестиционных ресурсов; текущая платежеспос.предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические дан­ные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными бюджета и прошлых лет, после чего выясняют причины отклонения от бюджета по каждому направлению использования прибыли.