1. Общие изменения в составе и структуре активов.

Оценивается:

- итог баланса

Абсолютная и относительная величина изменения итога баланса свидетельствует об изменении величины имущества предприятия. Например, уменьшение абсолютной величины итога баланса свидетельствует, как правило, о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь в дальнейшем его неплатежеспособность. И наоборот, рост имущества предприятия может свидетельствовать о позитивном изменении баланса.

Анализируя изменение валюты баланса следует учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производства. Необходимо учитывать и влияние инфляции, т.к. увеличение валюты баланса может быть следствием удорожания готовой продукции под воздействием увеличения стоимости сырья, материалов.

- изменение удельного веса недвижимого имущества и оборотных средств в общей стоимости имущества предприятия, а также их соотношение

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов – наиболее общий показатель, характеризующий структуру активов:

Ко/в = Оборотные активы / Внеоборотные активы

В целом, если доля основных средств составляет менее 40 %, то предприятие имеет "легкую" структуру активов, что свидетельствует о мобильности его имущества. Если же она составляет более 40 %, то речь идет о "тяжелой" структуре активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки

Для более точных выводов об изменении структуры капитала предприятия проводится детальный анализ с использованием приложений к балансу (форма № 5) и внутренней учетной информации.

АНАЛИЗ ОСНОВНОГО (ВНЕОБОРОТНОГО) КАПИТАЛА

Анализ основных производственных фондов.

Основные средства (фонды) – один из важнейших факторов любого производства. Их эффективное использование способствует улучшению технико-экономических показателей производства, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и трудоемкости изготовления, и, в конечном итоге – росту прибыли.

Задачи анализа:

- определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

- установление причины изменения их уровня;

- расчет влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

- изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

- выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источники данных для анализа:

бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 "Баланс предприятия", форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" разд. 3 "Амортизируемое имущество", форма № 11 "Отчет о наличии и движении основных средств", форма БМ "Баланс производственной мощности", данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Анализ основных средств может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности их использования.

Остановимся на основных направлениях анализа основных средств.

1. Анализ объема основных средств, их структуры и динамики.

Для этого проводится вертикальный и горизонтальный анализ активов предприятия. Горизонтальный анализ показывает изменение в относительном и абсолютном выражении. Вертикальный анализ отражает долю каждой статьи в общей валюте баланса.

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

Пассивная часть создает условия для нормальной эксплуатации активной части, а также нормальной организации труда, обеспечивающей снижение профессиональных заболеваний, травматизма, текучести кадров. Для оценки изменений структуры основных фондов разрабатывают оптимальную для данного производства структуру основных фондов. Она предполагает контроль за пассивной частью, не допускающий ее лишнего увеличения. Но в то же время размер ее должен быть достаточным для обеспечения нормальной работы станочного парка фирмы и нормальной организации производства и труда. Если наращивание производственных мощностей не сопровождается адекватным увеличением производственных площадей, то отдача активной части может уменьшиться.

2. Анализ движения и технического состояния основных средств.

Показатели движения	Расчет	Показатели технического состояния	Расчет
Коэффициент ввода (поступления) - Квв	, Sп - стоимость вновь поступивших ОС, Sк – стоимость ОС на конец периода.	Коэффициент износа – Кизн	И – сумма износа ОС Sперв. – первоначальная стоимость ОС
Коэффициент обновления - Коб	, Sн - стоимость новых ОС	Коэффициент годности – Кг	Sост. – остаточная стоимость ОС Кг = 1 – Кизн
Коэффициент выбытия - Квыб	Sв – стоимость выбытия ОС, Sн – стоимость ОС на начало периода
Коэффициент ликвидации – Кл	S л – стоимость ликвидированных ОС
Коэффициент замены – Кзам	Sв – стоимость выбывших ОС, Sп – стоимость поступивших ОС
Коэффициент расширения парка машин и оборудования – Красш	Красш = 1 – Кзам

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала организации.