Налог на прибыль нко
НКО является плательщиком налога на прибыль организаций независимо от факта получения прибыли.
Прибыль = Доходы(за исключением статьи 251)-Расходы(за исключением статьи 270)
На налогоплательщика возлагаются следующие обязанности:
1. Вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых доходов и расходов
2. Представлять налоговую декларацию
3 уплата авансовых платежей и налога
4. Ведение налогового учета
Общие нормы
Есть ли послабления по налогу на прибыль у НКО?
Особенности исчисления и уплаты налогов
1. При формировании налоговой базы перечислены и не учитываются а статье 251 целевые поступления (целевое финансирование)
при этом в статье 251 дан закрытый перечень того, что относится к целевым поступлениям.
Все, что не перечислено в 251 статье, относится к внереализационным доходам
2. К числу внереализационных доходов относится
Целевые поступления и целевое финансирование в случае их нецелевогоиспользования
3. Расходы НКО осуществляют с основной уставной предпринимательской деятельностью, учитываются в составе расходов исключительно в части, непосредственно относящейся к предпринимательской деятельности
4. Авансовые платежи
5. Предоставление налоговой декларации
НКО не имеет дохода от реализации товаров, работ и услуг, уплачивают только квартальные авансовые платежи - по итогам отчетного периода.
В деятельности НКО могут возникнуть только в следующих случаях
1. При получении доходов от реализации
2. При получении внереализационных доходов
К целевым поступлениям, в частности, относятся
Членские и вступительные взносы. Необходимо обратить внимание, является ли данный тип основанным на членстве.
ПРИМЕР №1
Профессиональное объединение лиц бухгалтерской профессии (СРО) собирает членские взносы, размер которых не зависит от того, сколько мероприятий (в том числе консультационные семинары) посетили члены этой организации (НЕ ОБЛАГАЕТСЯ)
ПРИМЕР № 2
Спортивная организация НКО предлагает всем желающим приобрести абонементы годового обслуживания на посещение бассейна, при этом членом организации, уплатившим членские взносы, разрешается посещать бассейн определенное 3оличество раз, при этом при непосещении бассейна взносы возвращаются или переносятся на следующий год. (ОБЛАГАЕТСЯ)
ПРИМЕР №3
НКО занимается разработкой или производством компьютерной программы, развивающей духовную личность, которая предоставляется всем, кто оплатил членский взнос, при этом никакой другой деятельности НКО не ведет (ОБЛАГАЕТСЯ)
ПРИМЕР №4
Спортивная федерация НКО выдает игрокам клуба лицензию на право участия в спортивном мероприятии, при этом стоимость лицензии оформляется как членский взнос. (ОБЛАГАЕТСЯ)
Особое внимание при администрировании необходимо обратить особое внимание на формулировки, которые трактуются как целевые поступления.
Налоговый риск возникает у налогоплательщика при следующих формулировках "финансирование уставной деятельности", "материальная или финансовая помощь","безвозмездная финансовая помощь","стартовый, заявочный, спонсорский взнос".
Кроме того, налоговым риском для НКО является вменение им использования имущества не по целевому назначению.
Как доказать, что имущество используется по целевому назначению?
В этом случае, НКО могут доказать целевое использование имущества путем
1. Обязательное наличие сметы доходов и расходов, которая должна быть и плановая, и фактическая, которая утверждается высшим органом управления.
2. Внимательно следить за формулировками в первичных учетных документах и в договорах.
3. По возможности, получать от лиц, которым направлены средства НКО, подтверждение факта расходования средств на общеполезные цели