Международный опыт ндс нко.

Законы, регулирующие применение НДС и иных налогов на потребление в отношение НКО в международной практике, разнообразны, и включают различные виды освобождения от НДС, такие как применение льготных налоговых ставок, в том числе нулевой, или освобождение от регистрации в качестве налогоплательщика НДС.

Например, в ЕС применение налога на добавленную стоимость в странах-членах ЕС регулируется 6ой директивой ЕС. Данной директивой предусмотрена возможность освобождения от уплаты НДС организаций, ведущих общественно полезную деятельность. Кроме того, освобождение производится в тех случаях (основные принципы освобождения):

• когда полученная прибыль не распределяется между членами и участниками, а направляется на расширение сферы оказания социальных услуг,

• руководство НКО не имеет непосредственной или косвенной заинтересованности в получении личных доходов.

• НКО устанавливает одобренные органами государственной власти расценки на свои услуги, не превышающие рыночных цен

• Освобождение от налогообложения не приводит к созданию условий для недобросовестной конкуренции между некоммерческим и коммерческим сектором.

Помимо полного освобождения некоммерческих организаций, директивой декларируется еще два способа предоставления налоговых льгот.

1ый способ - снижение савки НДС на товары, услуги, приобретаемые НКО.

2ой способ - снижение ставки НДС на товары и ууслуги, реализацию которых осуществляет НКО, перечень видов деятельности указан в директиве.

В Канаде нет НДС, но есть федеральный налог на товары и услуги и налог с продаж. Этими законами установлены некоторые льготы для НКО, например, благотворительные организации вообще не являются налогоплательщиками этих налогов.

Основная российская проблема - это раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.

Семинар

ЗАДАЧА

Фонд экология участвует в выполнении некоммерческой программы по улучшению экологии российских рек "чистая река". В учетной политике в целях бухучета предусмотрено, что все расходы на содержание фонда и ведение уставной деятельности собирается на счете 26 общехозяйственные расходы, а расходы на выполнение целевых программ - на счете 86 целевое финансирование.

На расчетный счет поступили целевые средства от ЗАО Луч на экологическую программу "чистая река" в сумме 233 333 рублей,

За подготовку технической документации по очистке реки в рамках реализации целевой программы организацией ООО Берег перечислено 40 141 рублей, при этом НДС не включен, так как Берег на упрощенной системе налогообложения.

За очистку реки в рамках целевой программы ООО Мир перечислено 118 000, в том числе НДС 18 000.

Кроме того, фонд производит и реализует туристические палатки. Офис организации и цех по производству палаток находятся в одном здании.

Оплачен ремонт инвентаря, который не используется при производстве палаток в размере 590 рублей, в том числе НДС 90.

Получена предоплата от покупателя за палатки 118 000, в том числе НДС 18 000.

Приобретены материалы на сумму 59 000, в том числе НДС 9 000рублей, которые полностью и исключитючьно использованы на производство туристических палаток.

Приобретены иные материалы на сумму 5900, втом числе НДС 900, которые впоследствии были использованы поровну на производство палаток и реализацию экологическое программы.

Оплачена аренда помещения, используемого и для реклизации программы,и для производства палаток, на сумму 14 160, в том числе НДС 2160.

Начислена зарплата 65 821

Начислены страховые взносы 22 379

Покупателю отгружены палатки на сумму предоплаты 118 000

Определить сумму НДС, которая подлежит вычету.

РЕШЕНИЕ

Материалы 9 000

Материалы 450

Аренда 2160*0,25= 540

НДС к вычету 9906,7

Необлагаемые доходы

233 333 + 40141 + 118 000 = 391 474

Облагаемые доходы

100 000

Всего доходов 491474

Пропорция 0,203

Составляется регистр, где выделяют

1. НДС по товарам, работам, услугам, участвующим в целевой программе

18 000 + 450 = 18 450

Полностью включается в расходы

2. НДС по товарам, работам, услугам участвующим в производстве

9 000 + 450 = 9 450

Полностью идет к вычету

3. НДС по товарам общехозяйственного назначения.

90 + 2160 = 2 250

Удельный вес от реализации палаток в общем объеме поступлений включая средства целевого финансирования

100 000 / (100 000 + 233 333) = 0,3

2 250*0,3 = 676

Всего к вычету 10126