5. Методы дифференциации издержек

Дифференциация издержек – их разделение на постоянные и переменные. Существует 3 метода решения данной проблемы:

а) Метод наименьших квадратов

Предполагается, что совокупные издержки ТС имеют уравнение прямой:

y = a+bx

TC = FC+AVC*Q

FC = a

AVC = b

Q = x

TC = y

По методу, строится система уравнений:

a₀n+a_i∑x=∑y

a₀∑x+a_i∑x²=∑xy.

Затем каждый член уравнений делят на значение рядом с a₀.

Из второго уравнения вычитаем первое, так находим значение b (AVC). Подставляем его в одну из систем и находим значение а.

a₀ – постоянные издержки (FC)

a_i – средние переменные издержки (иногда как b - AVC)

В системе:

n – количество периодов

х – объем производства (для каждого из периодов)

y – ТС, совокупные издержки (для каждого из периодов)

Для решения нужно найти x² и xy (по каждому из периодов), а также сумму для каждой из колонок.

б) Минимаксный метод

Среди данных об объеме производства и затратах выбираются min и max значения.

1) Найти (выбрать):

Qmin, TCmin.

Qmax, TCmax

2) Найти разности в уравнениях объема производства и затрат

∆Q=Qmax-Qmin

∆TC=TCmax-TCmin

3) Определяются ставки переменных расходов, приходящихся на 1 единицу продукции:

AVC = ∆TC / ∆Q

4) Определяется общая величина переменных расходов по min и max объема производства путем умножения величины переменных расходов на 1 единицу на соответствующий объем:

VCmin = Qmin * AVC

VCmax = Qmax * AVC

5) Определяется величина постоянных расходов (для обоих случаев)

FC = TC – VC

6) Строится итоговое уравнение:

TC = FC+AVC*Q.

в) Графический метод (корреляции)

При использовании этого метода берутся все данные за исследуемый период и все точки наносятся на график, тем самым заполняется корреляционное поле.

Затем визуально проводится линия совокупных затрат, которые пересекаясь с осью ординат показывают величину постоянных расходов в общей сумме затрат.

6. Управление издержками на основе концепции маржинального дохода

Заключается в том, что затраты анализируются в системе "ЗОП" (затраты – объем – прибыль; определение взаимосвязи между ними). Такой анализ служит поиску наиболее выгодных комбинаций между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемами продаж.

Элементы:

а) МД

Маржинальный доход – источник покрытия постоянных издержек и формирования прибыли.

МД = TR – VC

МД = FC + PF

б) Тбез

Такая сумма продаж, при которой предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков (иначе порог рентабельности).

Тбез=FC/(Р-AVC)

Чем ниже порог рентабельности, тем легче пережить падение спроса, отказаться от неоправданно высокой цены реализации. Для роста – увеличение числителя и снижение знаменателя; для снижения наоборот.

Аналитическое определение точки безубыточности:

PF = TR – TC

TR = Q * P

TC = FC + VC

VC = AVC * Q

PF = (Q * P) – (FC+AVC*Q) = Q*P-FC-Q*AVC = Q*P – AVC – FC

PF = 0

FC = Q * (P – AVC)

Qбез = FC / (P – AVC)

МДед = P – AVC = МДобщ / Q

Qбез = FC / МДед = (FC * Q) / МДобщ.

в) ЗФП

Как далеко планируемая выручка убегает от порога рентабельности, называется запасом финансовой прочности (ЗФП). ЗФП показывает объем продаж сверх уровня безубыточности (порога рентабельности).

ЗФП = Qфакт – Qбез ^(нат) = TR – Qбез ^(руб)

ЗФП, % = (Qфакт – Qбез) / Qфакт = (TR – Qбез) / TR (%)

г) ОР

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага, которая свидетельствует об уровне предпринимательского риска предприятия и отражает, на сколько % изменится прибыль при однопроцентном изменении выручки

ОР = МД / PF

Для предприятий, отягощенными громоздкими производственными фондами, высокая сила операционного рычага представляет значительную опасность, тк в условиях экономической нестабильности падение платежеспособности спроса и высокой инфляции каждый % снижения выручки оборачивается падением прибыли и вхождением предприятия в зону убытков, т.о., менеджмент становится заблокированным в части выбора наиболее эффективных производственных решений. Сила операционного рычага как уравнение продаж близком к порогу рентабельности и по мере удаления от него эффект ОР уменьшается.

Умение оценить силу воздействия ОР, порог рентабельности и ЗФП позволяет без составления прогнозных расчетов о финансовых результатах быстро определить, какое влияние изменение продаж окажет на прибыль, тенденции изменения объема прибыли.