29. Бюджетное планирование и управление, преимущества бюджетирования

Общий бюджет - финансовое количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных перед предприятием целей.

Сравнение бюджетных показателей с фактическими данными, анализ отклонений позволяет сохранить до 20% доходов.

Бюджет используется для:

а) планирования – руководству необходимо обладать инфой о подразделениях для принятия решений. Информацией их обеспечивает бюджетный процесс, построенный по принципу "снизу вверх". Одновременно на нижнем уровне планирование при наличии информации от руководства – "сверху вниз".

б) контроля – бюджет как инструмент, задающий пределы ответственности и полномочий нижестоящих управленцев. Позволяет анализировать эффективность работы и качество планирования (в т.ч. на основе анализа отклонений).

Плюсы бюджетирования ресурсов:

1) можно точнее оценить предполагаемые размеры и структуру затрат;

2) утверждение месячных (квартальных, годовых) бюджетов структурным подразделениям дает им большую самостоятельность в расходовании ФОТ, что повышает материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;

3) упрощение системы контроля бюджетных средств, что позволяет сократить непроизводительные расходы рабочего времени экономистов;

4) возможность осуществить режим строгой экономии затрат и финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из экономического кризиса.

30. Понятие бюджета и его основные этапы

Бюджет – прогнозируемое состояние фин. отчетов на момент окончания периода.

Процесс бюджетирования вкл. подготовку операционного и финансового бюджета.

Операционный – продаж, производства, пр-ных запасов, прямых затрат на мт, на оплату труда, коммерческих и управленческих расходов, отчет о прибылях и убытках.

Финансовый – инвестиционный бюджет и баланс.

Этапы подготовки обобщенного бюджета:

1) Составление бюджета продаж и коммерческих расходов – сколько продадим и сколько потратим на реализацию

2) Бюджет производства – сколько произведем. На его основе – бюджеты юза материалов (сколько потребуется) и трудовых затрат.

3) Бюджет административных расходов – общепроизводственные и общехоз.

4) Инвестиционный бюджет – на основе прог освоения новой пр-ции, которая может требовать нового оборудования и технологий.

5) Собственно финансовый бюджет – прогнозная с/с РП и прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Контроль исполнения бюджета – мониторинг его финансового состояния (обратная связь). Может быть реализован как:

а) простой анализ отклонений с корректировкой последующих планов - сопоставляют бюджетные показатели и их фактические значения; при существенных отклонениях будет корректироваться бюджет на будущий период, при несущественном – ничего.

б) анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения – факторный анализ влияния различных отклонений на денежный поток (что конкретно и в какой степени повлияло, и как это можно исправить для выполнения бюджета).

в) анализ отклонений в условиях неопределенности.

31. Основные типы бюджетов

Построенные по принципам "снизу вверх" и "сверху вниз", долго и краткосрочные и тд.

а) Составленный "снизу вверх" – сбор и фильтрация инфы от исполнителей к руководству компании. Много времени уходит на согласование бюджетов - предоставляемые снизу показатели изменяются руководителями, что может вести к негативной реакции подчиненных. Часто – в РФ из-за неопределенности перспектив развития рынка и нежелания руководителей заниматься планированием.

б) Составленный "сверху вниз" – руководство должно понимать особенности организации и мочь сформировать реалистичный прогноз на период. Бюджеты отдельных подразделений здесь более согласованы.

в) Долгосрочные (более 2 лет) и краткосрочные (менее года); второй в рамках первого. Долгосрочный уточняется по прошествии каждого периода и продлевается на +1.

г) Постатейные – жесткое ограничение суммы по каждой статье без возможности переноса в другую (сказано х на рекламу – больше не дадут).

д) Бюджеты с временным периодом – не израсходованный на конец периода остаток ср-в не переносится на след. период. Минус – неравномерность расходования.

е) Гибкие (цифры ставятся в зависимость от объема пр-ва или продаж) и статичные (не зависят).

ж) Бюджеты с нулевым уровнем (каждый раз составляется заново) и преемственные (шаблон, в который вносятся коррективы).