5) На основе экспертных оценок.

Что такое индикативное планирование?

В рыночной системе хозяйствования используется также индикативное, то есть рекомендательное планирование; оно выполняет информационно- координирующую роль и оказывает косвенное воздействие на субъекты финансовой деятельности через экономические регуляторы.

Главная цель индикативного финансового планирования - опре­деление предполагаемого объема и направления финансовых ресурсов для обеспечения прогнозируемого развития.

Индикативные финансовые планы имеют обязательный характер лишь к государственному сектору, а для секторов с другими формами собственности - рекомендуемый характер. Последнее достигается путем использования эко­номических инструментов - регулируемых цен, субсидий, кредитов, налоговых ставок и льгот, ускоренной амортизации и других. Важнейшими индикаторами выступают: курс валюты, прогнозируемый уровень инфляции, ставка рефинан­сирования Национального банка, нормы амортизационных отчислений.

Индикативный план должен научно обоснованно отражать экономичес­кие процессы и адекватно согласовывать отдельные параметры развития экономики и финансов, направлять их в необходимое русло в соответствии с долгосрочными тенденциями развития. Это касается, во-первых, необхо­димости соблюдения экономического равновесия по разным системам, по­казателям (натурально-вещественная и стоимостная сбалансированность, стабилизация цен, соответствие доходов и расходов, равновесие платежно­го баланса и т.д.). Во-вторых, индикативный план должен обеспечивать не­обходимые структурные изменения в национальном хозяйстве, в том числе и путем инвестиций. Перечень приоритетов при индикативном планирова­нии зависит от направлений экономической и социальной политики; это могут быть ликвидация диспропорций развития, инвестиционная деятель­ность, модернизация производства, обеспечение конкурентоспособности продукции, развитие науки, образования, жилищное строительство, социаль­ное преобразование и другое.

Индикативное планирование осуществляется также на местном уровне. Здесь также обязателен принцип согласования интересов государства, ре­гиона, хозяйствующих субъектов (предпринимателей).

Что представляет собой система финансовых планов?

Финансовый план - системная совокупность мероприятий материаль­ного опосредования функционирования государства. Он составляется на срок от 1 до 5 лет. По форме финансовый план представляет собой изложение целей, цифр и организационных предложений на планируемый период. На предприятии планирование основывается на учете закона стоимости и при этом планирование выступает как экономическая категория.

Как правило, планы отличаются от своего результата исполнения, но это отличие не должно составлять значительных величин.

Финансовые планы имеются у всех звеньев финансовой системы:

- хозяйствующие субъекты, функционирующие на коммерческих нача­лах составляют «баланс доходов и расходов» или «бизнес-план»;

- учреждения и организации, функционирующие на некоммерческих на­чалах составляют «смету»;

- план общественных объединений - «финансовый план»;

- органы государственной власти составляют «бюджет» (разных уров­ней: республиканский, местный).

Система финансовых планов (балансов) включает разные виды пла­нов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а, следователь­но, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. Поэтому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.

К первичным относятся финпланы хозяйствующих субъектов, сферы материального производства; планы коммерческих и некоммерческих орга­низаций непроизводственной сферы; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансиру­ются за счет бюджетных средств.

Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отрас­левые, территориальные. Общегосударственными являются: сводный фи­нансовый баланс государства, государственный бюджет, внебюджет­ные фонды.

Система отраслевых (ведомственных) финансовых планов включает: балансы доходов и расходов министерств (ведомств), отраслей материаль­ного производства, сводные сметы расходов министерств (ведомств) не­производственных отраслей, финпланы общественных организаций.

К территориальным финансовым планам относятся: сводные финан­совые балансы регионов, местные бюджеты, планы общественных организа­ций на соответствующей территории и т.д.

Разные виды финансовых планов связаны между собой: так, отраслевые объединяют планы подведомственных хозяйствующих субъектов; территори­альные, как правило, являются частью общегосударственных или отраслевых.

В зависимости от периода финансовое планирование подразделяется на годовое, пятилетнее и перспективное. В настоящее время на годич­ный период составляются все названные выше виды планов.

В связи с неустойчивостью хозяйственных связей, разбалансированностью экономики, неопределенностью факторов функционирования хозорганов, вызванных кризисом, пятилетнее и перспективное планирование в пе­реходный к рынку период резко ограничено. Исходя из назначения, на три года должны разрабатываться сводный финансовый баланс, некоторые другие сводные финансовые планы, производиться расчеты по основным показателям доходов и расходов государственного бюджета.

В чем значение сводного финансового плана?

Сводный финансовый баланс представляет собой финансовую про­грамму общегосударственного прогноза развития на среднесрочный пери­од. Его составлением занимается Министерство экономики при активном участии Министерства финансов, входящего в его состав Налогового коми­тета, Национального банка. В регионах расчеты баланса должны проводить соответствующие региональные органы.

В сводном финансовом балансе отражается состав и источники фор­мирования денежных средств государства, государственных предприятий и организаций, предприятий и организаций других форм собственности и их использования на расширенное воспроизводство и общественные нужды (социально-культурные мероприятия, оборону, управление).

Основные показатели доходной части баланса включают: чистый доход, налоги, амортизационные отчисления, поступления от внешнеторго­вых операций, ресурсы краткосрочного кредитования, источники для долго­срочного кредитования.

Важнейшие показатели расходной части: расходы на развитие эко­номики (финансирование капитальных вложений, затраты на прирост соб­ственных оборотных средств, государственные субвенции), расходы по внеш­неэкономическим операциям; отчисления в фонды потребления; расходы на социально-культурные мероприятия; расходы на управление и оборону; прирост краткосрочных кредитных вложений и средств для предоставления долгосрочных кредитов.

Сводный финансовый баланс, таким образом, представляет собой сис­тему финансовых показателей, характеризующих финансовые ресурсы на­ционального хозяйства. Состав показателей, включаемых в сводный финан­совый баланс, показывает, что он является инструментом обеспечения сба­лансированности материальных и финансовых пропорций индикативного плана социально-экономического развития страны.

Какова характеристика государственного бюджета как финансового плана государства?

Важнейшим оперативным финансовым планом является Госу­дарственный бюджет. Он имеет ряд существенных отличий от сводного финансового баланса. В нем отражаются не все доходы государства, а толь­ко их централизуемая часть. В сводном финансовом балансе данные о доходах и расходах государства приводятся в укрупненном виде, в целом по национальному хозяйству, а государственный бюджет имеет высокую степень детализации. В бюджете указаны конкретные наименования пла­тежей в бюджет и их плательщики, назначение и их получатели (см. главу «Государственный бюджет»).

Каковы содержание и структура баланса доходов и расходов предприятия сферы материального производства?

В сфере материального производства финансовые планы назы­ваются балансами доходов и расходов. Структура этих планов в основ­ном одинакова как для хозяйствующих субъектов, так и для их объединений и других вышестоящих органов.

Классическая форма баланса доходов и расходов включает четыре раздела:

1. Доходы и поступления средств;

2. Расходы и отчисления средств;

3. Платежи в бюджет;

4. Ассигнования из бюджета.

Первые два раздела могут сбалансироваться разделами, определяю­щими окончательный результат (сальдо) взаимоотношений хозорганов с бюджетом, то есть третьими и четвертыми разделами. Превышение расхо­дов и отчислений средств над доходами и поступлениями средств финан­сируются привлечением средств за счет выпуска ценных бумаг за счет по­лученных кредитов или займов, либо целевыми ассигнованиями из бюджета - государственная субвенция для государственных предприятий. Каждый раздел баланса включает соответствующие показатели.

В первый раздел баланса включаются: чистый доход; амортизацион­ные отчисления, отчисления в ремонтный фонд (резерв); долгосрочные кре­диты банков; средства фонда накопления, направляемые на финансирова­ние капитальных вложений и других плановых затрат; экономия от снижения себестоимости по строительным монтажным работам; мобилизация, иммо­билизация внутренних ресурсов в строительстве; выручка от реализации выбывшего имущества; поступления налога на добавленную стоимость и акцизов; средства, поступающие в порядке долевого участия в строитель­стве; средства от продажи ценных бумаг; прирост (сокращение) краткос­рочных кредитных вложений банков; другие привлеченные средства.

Раздел «Расходы и отчисления средств» отражает: капитальные вложения; убытки по основной деятельности; расходы по уплате вознаграждения (интере­са) за просроченные и отсроченные краткосрочные кредиты и ссуды на воспол­нение недостатка собственных оборотных средств; отчисление финансовых ре­зервов в хозрасчетные фонды; расходы на ремонт основных фондов за счет средств ремонтного фонда; операционные расходы; прирост собственных обо­ротных средств за счет прироста устойчивых пассивов и привлекаемых креди­тов; погашение долгосрочных кредитов; изменение кредитуемых запасов.

Раздел «Платежи в бюджет» включает: платежи всех видов налогов, в том числе налога на добавленную стоимость и акцизов.

В разделе «Ассигнования из бюджета» предусматриваются ассигнова­ния на следующие мероприятия: государственные централизованные капи­тальные вложения; операционные, финансируемые по решениям правитель­ства и местных органов власти; возмещение расходов по разнице себесто­имости и цен; другие расходы целевого назначения.

Хозяйствующие субъекты с небольшими оборотами средств составля­ют финансовые планы, состоящие из двух разделов: доходов и расходов, где возможные ассигнования из бюджета включаются в состав доходов, а пла­тежи в бюджет - в состав расходов.

Характерной особенностью баланса доходов и расходов пред­приятия является то, что в нем отражаются конечные результаты хозяйственно-финансовой деятельности, а промежуточные - обороты денеж­ных средств - нет.

Что представляет собой платежный календарь предприятия?

Расчеты и фиксация оборотов денежных средств осуществляются в специальном финансовом плане - платежном календаре. В разделе «По­ступления» отражаются доход от реализации продукции работ и услуг, по­ступления краткосрочных кредитов банков, просроченной дебиторской за­долженности, прочие поступления денежных средств, остаток средств в кассе и на расчетном счете. В разделе «Расходы» отражаются затраты на приоб­ретения товара материальных ценностей, оплату труда, уплату налогов, по­гашение ссуд банков, уплату процентов за кредит, прочие расходы.

Таким образом, с помощью платежного календаря осуществляется опе­ративное финансовое планирование у хозяйствующих субъектов в течение коротких промежутков времени (от месяца до пяти дней в зависимости от объемов оборотов). Платежный календарь дополняет баланс доходов и рас­ходов части конкретизации и последовательности сроков расчетов, что обес­печивает их своевременность.

Что представляет собой бизнес-план предприятия?

Предпринимательские звенья своей хозяйственной коммерческой дея­тельности руководствуются, так называемыми, бизнес-планами. Бизнес-план - это документ, соответствующий технико-экономическому обоснованию предпринимательской деятельности. Он более полно охватывает все сторо­ны отношений частного предприятия, чем планы экономического и социаль­ного развития государственных предприятий. Бизнес-план включает разде­лы, характеризующие особенности продукции или услуг, их конкурентоспо­собность, оценку рынка сбыта (прогноз рынка) стратегию маркетинга, произ­водственный, организационный и юридический планы, оценку риска и стра­хование.

Финансовый план, как важнейшая составляющая, обобщает материалы и показатели других частей бизнес-плана и представляет их в стоимостном выражении. Здесь подготавливается несколько документов:

- прогноз объемов реализации;

- баланс денежных доходов и поступлений;

- таблица доходов и затрат;

- сводный баланс активов и пассивов предприятия;

- график достижения безубыточности.

Самостоятельный раздел представляет стратегию финансирования и возврат средств инвесторам в обусловленных объемах и сроках.

Таким образом, в рыночной среде финансовое планирование осуще­ствляется на более высоком качественном уровне и обогащается новыми формами методами, позволяющими проводить этот процесс, используя научные методы, современные технические средства и надежную инфор­мационную базу.

Что такое финансовые показатели?

Финансовые показатели это - плановые, отчетные или расчетные дан­ные, характеризующие различные стороны деятельности связанной с об­разованием и использованием денежных доходов и накоплений хозяй­ствующих субъектов и национального хозяйства в целом. Они широко используются в финансово-хозяйственной деятельности названных субъек­тов. Финансовые показатели выражаются в абсолютных и относительных величинах. Они количественно и качественно отражают определенную фи­нансовую категорию, субкатегорию, элемент финансовых отношений.

Каковы основные финансовые показатели предприятий?

В низовых звеньях хозяйствования применяются, например, такие абсо­лютные финансовые показатели:

- доход от реализации продукции (работ, услуг);

- себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);

- валовый доход;

- расходы периода;

- доход (убыток) от основной деятельности;

- доход (убыток) от неосновной деятельности;

- сумма подоходного налога (уплаченного);

- чистый доход (или убыток).

Это синтетические (обобщающие) показатели деятельности; некото­рые из них могут рассматриваться по отдельным составляющим элемен­там: например, доход от реализации продукции, себестоимость продукции, расходы периода; при анализе и планировании составляющие могут при­водиться в доле к итогу обобщающего показателя, что будет характеризо­вать его структуру.

Объемными показателями хозяйствующих субъектов являются:

- объемы инвестиций;

- величина уставного фонда (капитала);

- величины фондов производственного и социального развития (фон­дов накопления, потребления или аналогичных им - резервного, валютного, ремонтного);

- показатели расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом, бан­ком (кредиторская и дебиторская задолженность);

- величина выплаченных дивидендов, паев;

- объем источника оборотных средств (капитала и другие абсолютные показатели).

Относительными показателями являются:

- уровень доходности (рентабельности);

- доходность по акциям;

-показатели эффективности использования оборотного и основного капитала (коэффициенты оборачиваемости основных средств, длительность оборота, фондоотдача по основным фондам, фондоемкость продукции);

- показатели ликвидности.

Специфические показатели используются в банковской, страховой дея­тельности, пенсионных и других фондах.

При налогообложении применяются такие показатели, как совокупный годовой доход, вычеты из совокупного годового дохода, налогооблагаемый доход, облагаемый оборот и импорт и другие.

Чем характеризуются финансовые показатели государства?

Большинство финансово-экономических показателей используется на уровне вышестоящих организаций, министерств, ведомств для характерис­тики результатов работы в целом по группе предприятий, отраслей. Наряду с этим в данных организациях могут использоваться и другие специфичес­кие показатели, характеризующие только данную отрасль.

В бюджетных организациях и учреждениях применяются показатели расходов в целом и по отдельным элементам (категориям, классам, под­классам, спецификам).

К сводным финансовым показателям относятся показатели доходов и расходов бюджетов, а также их отдельных составляющих и их удельные веса; суммы дефицитов бюджетов; отношение (в процентах) доходов, расходов, дефицита государственного бюджета к национальному доходу, валовому внутреннему (национальному) продукту.

На уровне национального хозяйства финансовые показатели характе­ризуют объем и структуру финансовых ресурсов государства, их распреде­ление через государственный бюджет и другие финансовые планы, рента­бельность различных отраслей национального хозяйства и долю прибыли, мобилизуемую в бюджет для получения обобщающей оценки эффективно­сти формирования финансовых ресурсов государства, служат показатели характеризующие отношение объема финансовых ресурсов к валовому на­циональному продукту и национальному доходу.

Что представляют собой финансовые нормы и нормативы?

При исчислении финансовых показателей используется нормы и нор­мативы.

Норма (от лат. - порядок, правило, образец, руководящее начало) - мерила, установленная мера, количество или размер ресурсов. Норматив (от лат. - упорядочение) - количество ресурсов в пределах, установленных норм, расчетно-обоснованные величины затрат или распределения ресур­сов. Норма, как правило, характеризует начальное, единичное измерение, а норматив - это показатель норм, в соответствие с которым производится работа. Например, различается норма оборотных средств и норматив обо­ротных средств.

Нормы и нормативы выражаются в относительных или абсолютных ве­личинах (процентах, коэффициентах, натуральных единицах измерения про­дукции, времени, денежном измерении).

В финансовом планировании применяются минимальные, средние и максимально предельные нормы и нормативы образования, распределения и использования финансовых ресурсов.

Нормы и нормативы предназначены для научного обоснования финан­совых планов, прогнозов, программ, поскольку исчисляются путем исследо­ваний и экспериментальных проработок экономических процессов, прогрес­сивных направлений технического развития, организации производства и труда; при этом применяются аналитические, статистические и математи­ческие методы вычислений норм и нормативов.

В сводном финансовом планировании используются преимущественно средние нормы и нормативы, в планировании финансовых результатов конкретных хозорганов - индивидуальные.

Финансовые нормы и нормативы подразделяются также на утвер­ждаемые и расчетные. Утверждаемые финансовые нормы устанавливают­ся действующим законодательством, расчетные используются при внутрен­нем планировании. К утверждаемым - относятся ставки налогов, нормы от­числений на социальные нужды во внебюджетные фонды; к расчетным - нормы отчислений и нормативы образования фондов накопления и потреб­ления предприятий и организаций, фонда ремонта основных фондов и другие, регулирующие финансовую деятельность предприятий, учреждений.

Различаются также единые нормы и нормативы, например, нормы амортизационных отчислений для разных хозобъектов и отраслей, и диф­ференцированные - нормы и нормативы оборотных средств, которые нео­динаковы у разных хозяйствующих субъектов.

Многие финансовые показатели одновременно являются нормами, норма­тивами или лимитами: например, уровень доходности, наименование разных финансовых фондов является и показателем, и нормативом или лимитом. Таким образом, наблюдается тесное переплетение, взаимосвязь и взаимодействие этих подвижных элементов финансового механизма в процессах планирования и прогнозирования финансовых результатов хозяйственной деятельности.