2.3 Формирование общего плана и программы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

№ п/п

Показатель

Вопрос

1

Деятельность аудируемого лица

а) общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

б) особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

в) общий уровень компетентности руководства

2

Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

а) учетная политика, принятая аудируемым лицом, и ее изменения;

б) влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

в) планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу

3

Риск и существенность

а) ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

б) установление уровней существенности для аудита;

в) возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

г) выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей

4

Характер, временные рамки и объем процедур

а) влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

б) существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита

5

Координация и направление работы, текущий контроль и проверка выполненной работы

а) привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;

б) привлечение экспертов;

в) количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

г) количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

6

Прочие аспекты

а) возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;

б) обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование связанных сторон;

в) особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

г) срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

д) форма и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

№ п/п

Плинируемые виды работ

Период проведения

Исполнители

Наименование нормативных документов, регламентирующих учет

1

Проверка УП по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

01.03 – 02.03

Сычева А.В.

ПБУ 1/08

2

Проверка тождественности данных учета и отчетности

03.03 – 06.03

Сычева А.В.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 4/99, ПБУ 10/99, ПБУ 9/99, Приказ Минфина РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

3

Проверка тождественности аналитического и синтетического учета

07.03 – 12.03

Сычева А.В.

4

Проверка наличия и состояния дебиторской задолженности перед покупателями и заказчиками

13.03 – 14.03

Сычева А.В.

Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

5

Проверка наличия и состояния кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками

15.03-16.03

Сычева А.В.

Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

6

Проверка первичной документации по расчетам с поставщиками и подрядчиками

17.03 – 19.03

Сычева А.В.

Постановление Правительства РФ № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

7

Проверка первичной документации по расчетам с покупателями и заказчиками

20.03-22.03

Сычева А.В.

Постановление Правительства РФ № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

8

Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета

23.03 – 30.03

Сычева А.В.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению