1.3 Этапы и процедуры аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

К этапам проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками относятся:

1. организация и планирование:

• официальное предложение клиента о проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

• знакомство с финансово-хозяйственной деятельностью (изучение внешних, внутренних факторов, влияющих на деятельность аудируемого лица, получение сведений о системе внутреннего контроля, оценка существенности, аудиторского риска и т.д.);

• разработка и согласование общего плана и программы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

• составление письма о проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

• заключение договора на проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

2. сбор аудиторских доказательств:

• тестирование средств контроля;

• проведение процедур проверки по существу;

3. завершение аудита:

• обобщение, систематизация аудиторских доказательств;

• сообщение информации, полученной при проведении аудиторской проверки, руководству аудируемого лица и представителям его собственника;

• составление аудиторского заключения. [29]

Аудиторские процедуры:

1. тестирование средств внутреннего контроля;

2. проверка (инспектирование) документов, непосредственно связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками (счетов-фактур выданных и полученных, накладных, расчетных документов и т.д.);

3. наблюдение (отслеживание) отражения операций, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, в бухгалтерской документации;

4. пересчет;

5. получение разъяснений внутри аудируемого лица;

6. получение разъяснений от третьих лиц;

7. аналитические процедуры. [22]

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками:

• ознакомление с опросным листом по планированию проверки дебиторской задолженности;

• ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации;

• изучение структуры счета учета расчетов;

• проведение анализа дебиторской задолженности, определение дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и долгов, нереальных для взыскания, своевременность их списания, начисление НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

• проведение анализа кредиторской задолженности, определение кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, своевременность списания; проверка правильности оформления первичных документов по приобретению (поставке) товарно-материальных ценностей и получению (оказанию) услуг с целью подтверждения обоснованности и своевременности возникновения кредиторской (дебиторской) задолженности;

• проверка правильности оформления и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета операций с прочими дебиторами-кредиторами;

• проверка правильности формирования резервов (соответствие операций законодательству, учетной политике); проверка операций зачета взаимных требований; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса;

• формирование выводов по результатам проверки. [28]