57. Залог имущества налогоплательщика

В случае изменения сроков уплаты налогов и сборов, обязанность по их уплате может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по оплате причитающихся сумм налогов и сборов и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества.

При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться налоговому органу с возложением обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

Предмет залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предметом залога по другому договору залога.

Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

58. Взыскание пеней с налогоплательщика +

Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик , плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более позднее по сравнению с установленным законодательством сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся сумм налогов или сборов. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика

Подача заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

П=Н*Д*СТ п

СТ п = (1/300) * СТ цб

Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика

Взыскание с организаций и ИП – в бесспорном порядке, а с фз – в судебном порядке.

59. Приостановление операций по счетам налогоплательщика +

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации , налогового агента-организации или индивидуального предпринимателя в банке означает прекращение банком всех расходных операций.

Решение о приостановлений операций по счетам принимается руководителем налогового органа, направившего требование по уплате налога в случае неисполнения налогоплательщиком обязаностей по уплате налога.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика по счетам направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика и передается под расписку

Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком

Остановление операций по счетам действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении операций до отмены этого решения, но не более 3 месяцев в году.

Банк не несет ответственности за убытки, которые понес налогоплательщик в результате приостановления операций по решению налогового органа

60. Арест имущества налогоплательщика +

Арест имущества – действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению прав собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязательств по уплате налога и при наличии у налогового органа достаточных обоснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, что бы скрыться или скрыть свое имущество

Арест имущества может быть:

• полным (ограничение прав налогоплательщика-орагнизации, при котором он не врпаве распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляется под контролем налогового и таможенного органов

• частичным (ограничение прав налогоплательщика-организации, при котором распоряжение, владение и пользование осуществляется с разрешения и под контролем налогового и таможенного органов

Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанностей по уплате налога.

Арест имущества налогоплательщика-организации производится с присутствием понятых. Орган, производящий арест, не вправе отказать налогоплательщику-организации в присутствии при аресте. Арест не допускается в ночное время, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

Перед арестом должностные лица обязанны предъявить налогоплательщику-организации решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

При производстве ареста составляется протокол об аресет имущества ( опись имущества, индивидуальные признаки и стоимость)

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и организации-налогоплательщику

Руководитель налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где будет находиться арестованное имущество.

Растрата и сокрытие имущества на которое наложен арест – не допускается

Решение об аресте имущества отменяется при прекращении обязаности по уплате налога