48. Права налоговых агентов

Совпадают с правами налогоплательщиков

49. Обязанности налоговых агентов

1. правильно и своевременно исчислять удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять в бюджет, внебюджетные фонды

2. в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплатильщика

3. вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику

4. представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления и перечисления налогов

50. Налоговый контроль в РФ: понятие, формы и методы +

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах

Формы:

• Учет налогоплательщиков.

• Особый учет крупнейших налогоплательщиков, иностранных организаций, консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).

• Прием данных учета и отчетности.

• Налоговые проверки.

• Получение объяснений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

• Осмотр и обследование помещений и территорий налогоплательщиков

• Контроль трансфертного ценообразования

Методы налогового контроля:

• метод документального контроля:

  • проверка соблюдений правил составления

  • проверка достоверности и подлинности

  • арифметическая проверка документов и учетных регистров

  • изучение обоснованности бухгалтерских проводок

• метод фактического контроля:

  • осмотр территорий и помещений

  • инвентаризация имущества налогоплательщика

  • экспертиза

  • лабораторный анализ качества сырья

  • проверка объемов выполненных работ

  • встречная и взаимная сверка и сопоставления документов

• расчетно-аналитические методы:

  • нормативное сличение

  • логическая оценка сведений

  • экономический анализ данных

  • технико-экономические расчеты

• информативные методы:

  • Получение дополнительной информации

  • Истребование справок и объяснений налогоплательщика

  • Допрос свидетеля

  • Инструктирование налогоплательщиков и разъяснений действующего законодательства

51. Камеральная налоговая проверка. +

Является приоритетной формой налоговой проверки. КНП является наименее трудоемкой формой проверки, охватывающей почти 100% налогоплательщиков.

КНП проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для начисления и уплаты налогов.

Камеральная проверка решает 2 задачи:

• является проверкой полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, правильности и достоверности указанных в декларации данных

• основное средство целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок

Основная особенность: массовый характер операций, осуществляемых налоговой инспекцией. Налогоплательщики проверяются 1 раз в квартал (особо крупные – 1 раз в месяц). Проверяется несколько деклараций, а также документы БУ, отчеты и справки, прилагаемые к декларациям.

Камеральная проверка проводится уполномоченным должностным лицом налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями в течение 3х месяцев со дня представления декларации и документов в налоговый орган, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

При проведении КНП налоговый орган вправе истребовать дополнительные сведения, получить документы, подтверждающие правильность исчисления, правомерность использования льгот и своевременность уплаты налога.

Если ошибок нет, то инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на титульном листе.

Если обнаружены ошибки, то об этом сообщается налогоплательщику с требованиями внести соответствующие исправления.

Если проверкой выявлено налоговое правонарушение, неуплата или неполная уплата налога, то руководителем налогового органа выносится решение. Решение должно быть вынесено не позднее последнего дня срока, установленного для проведения проверки: не позднее 3х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком документов и декларации. В 10 дневный срок после вынесения решения производится уведомление налогоплательщика.

52. Выездная налоговая проверка +

Выездная налоговая проверка (ВНП) осуществляется на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.

Налоговой проверкой могут быть охваченны только 3 календарных года деятельности, непосредственно предшествовавших году проведения проверки

ВНП по одному плательщику могут проводится в отношении одного или нескольких налогов. Налоговый орган не вправе проводить в течение 1 календарного года 2 и более выездных проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период. ВНП не може продолжаться более 2 месяцев , в исключительных случаях может быть увеличена до 3 месяцев.

Налоговые органы вправе проверять филиалы, представительства налогоплательщика, независимо от проведенных проверок самого налогоплательщика. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика.

При необходимости должностные лица налоговых органов мгут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а так же производить осмотр и обследование территорий, складских помещений, используемых налогоплательщиком для получения дохода

При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о нарушении могут быть уничтожены, скрыты, производится выемка этих документов. Акт о выемке документов должен содержать обоснование необходимости выемки и перечень изымаемых документов. Копия акта передается налогоплательщику.

По окончании выездной проверки проверяющий составляет справку, в которой указывает предмет проверки и сроки ее проведения.

По результатам выездной налоговой проверки не позднее 2 месяцев после составления справки о проведенной проверке налоговыми органами должен быть составлен акт налоговой проверки.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, в 2 недельный срок со дня получения акта проверки представить в налоговый орган объяснение или возражение. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа выносит решение о привлечении или отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

53. Виды правонарушений налогоплательщиком налогового законодательства и ответственность за их совершение +

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе:

• нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет в налоговом органе – штраф 5 тыс.руб.

• нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет в налоговом органе на срок более 90 дней – штраф 10 тыс.руб.

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе:

• ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе – штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс.руб.

• ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе более 90 дней – штраф в размере 20% от доходов, полученных в период деятельности, но не менее 40 тыс.руб.

3. нарушение плательщиком срока предоставления информации об открытии или закрытии им счета в каком либо банке – штраф 5 тыс.руб.

4. непредставление налоговой декларации:

• в налоговый орган по месту учета – штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате согласно данной декларации, но не менее 100 руб.

• В налоговый орган по месту учета в теченее более 180 дней – штраф в размере 30% от суммы налога, указанной в данной декларации

5. Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения – отсутствие первичных документов, счетов фактуры и т.п.:

• нарушение правил учета, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода – штраф 5 тыс.руб.

• нарушение правил учета, если эти деяния совершены в течение более 1 налогового периода – штраф 15 тыс.руб.

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога:

• неуплата сумм налога в результате неправильного исчисления суммы налога – 20% от неуплаченной суммы налога

• если деяние умышленное – 40% от суммы неуплаченного налога

7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению суммы налога – штраф 20% от суммы, подлежащей перечислению

8. Непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – 50 руб. за каждый непредоставленный документ

9. Неявка, уклонение от явки без уважительной причины физического лица, вызываемого в качестве свидетеля – штраф 1000 руб.

10. Дача экспертом ложного заключения – штраф – 1000 руб.

54. Виды правонарушений банком налогового законодательства и ответственность за их совершение +

1. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления им свидетельства о постановке на налоговый учет – взыскание штрафа в размере 10 тыс.руб.

2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией и индивидуальным предпринимателеем – взыскание шрафа 20 тыс.руб.

3. Нарушение банком срока исполнения поручений налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога или сбора – взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБРФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

4. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановке операций по счетам налогоплательщика или налогового агента – штраф в размере 20% от сумм, перечисленных в соответствии с поручением клиента

5. Непредставление банками по запросу налогового органа справок (выписок) по счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимателькую деятельность без организования юридического лица – штраф 10 тыс.руб.

55. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора +

Подлежащая уплате сумма налога или сбора уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Сроки уплаты налогов сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном законодательством. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме, через банк, кассу орган местного самоуправления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требований об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств,находящихся на счетах налогоплательщиков в банке, за счет иного имущества.

Взыскание с организации и ИП – принудительное, а с фз – в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате наличными средствами – с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк, кассу органа местного самоуправления.

Обязанность по уплате также считается исполненной в случае вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных сумм налога.

Обязанность по уплате налогов исполняется в валюте РФ, для нерезидентов – можно в иностранной валюте.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговым кодексом предусмотренна возможность изменения срока упалты налога и сбора в части всей суммы налога или его части с начислением процентов на неуплаченную сумму (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит)

Требование по уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

56. Поручительство при уплате налогов +

В случае изменения сроков уплаты налогов и сборов, обязанность по их уплате может быть обеспечена поручительством.

Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. Поручитель обязуется перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязательства налогоплательщика по уплате налогов, если налогоплательщик не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручителем могут выступать физические и юридические лица, также возможно наличие нескольких поручителей. При выполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором поручительства к нему переходит право требования от налогоплательщика суммы уплаченных налогов и пеней, а так же возмещение убытков, понесенных в связи с исполнением договора поручительства.