11. Система налогообложения вмененного дохода (право и условия перехода, особенности применения)

Появилась в РФ с 1996 г. (из Великобритании)

Цель – вынести из теневого оборота неучтенные сектора экономики, связанные с получением наличной выручки от населения. (15 %)

Особенности:

2. Создана для отдельных видов деятельности (13 шт.):

   1. Розничная торговля: киоски, латки, палатки

   2. Розничная торговля: магазины, площадь которых менее 150 м^2

   3. общественное питание без торгового зала

   4. общественное питание с залом, площадь которого меньше 150 кв.м

   5. оказание бытовых услуг населению

   6. перевозка грузов и пассажиров, если у перевозчика используется не более 20 автомобилей

3. отмена уплаты перечня обыкновенных налогов, а надо платить лишь ЕНВД

4. вводить или не вводить данный режим решает власть муниципального округа. Для СПб и Москвы – это региональный налог

12. Налог на прибыль организаций (субъект налога, объект, ставка, способ взимания, налоговый и отчетный периоды, срок уплаты) +

Субъект налога: - российские организации, использующие общий режим налогообложения

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ или

получающие доходы от источников в РФ

Объект налога: - российская организация => прибыль = доходы от источников в РФ и за пределами РФ - величина расходов

- иностранная организация => прибыль = доходы от источников в РФ – величина расходов

Налоговая ставка – долевая

Налоговый период – календарный год

Способ взимания: декларация

Отчетный период – налогоплательщики и налоговые агенты предоставляют налоговые декларации ежеквартально - до 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, и не позднее 28.03 года, следующего за истекшим налоговым годом.

Срок уплаты налога: - налогоплательщик – ежемесячно, авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца налогового года

• налоговый агент – не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств налогоплательщику

13. Налог на прибыль организаций (порядок исчисления, метод начисления, налоговые льготы, распределение суммы налога) +

Порядок начисления: - налог начисляет налогоплательщик самостоятельно и предоставляет налоговую декларацию

• налог начисляет и удерживает организация, выплачивающая налогоплательщику доход в виде дивидендов (налоговый агент

Метод начисления: кумулятивный

Распределение суммы налога - подлежит уплате в федеральный бюджет РФ и в бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) по месту нахождения организации (20%, из них в фед – 2%, а 18% - рег., если меньше – то всё в фед. бюджет)

Налоговая льгота: – не признаются налогоплательщиками организации: участники проекта «Сколково»; организаторы Олимпийских игр Сочи-2014; применяющие упрощенную систему налогообложения; применяющие вмененную систему налогообложения; применяющие сельскохозяйственную систему налогообложения

- уплачивают квартальные авансовые платежи: организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 10 млн.руб. за каждый квартал; бюджетные учреждения; иностранные организации.

- налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ (18%) законами субъектов РФ может быть понижена, но не может быть ниже 13,5%

14. НДС (субъект налога, объект, ставка, способ взимания, налоговый и отчетный периоды, срок уплаты) +

Субъект налога: - Организации

- ИП, являющиеся продавцами товаров (работ, услуг) на территории РФ и применяющие общий режимом налогообложения

- Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Объект налога: - Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

- Ввоз товаров на территорию РФ

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка – долевая ( маржинальные, расчетные)

Способ взимания: декларация

Отчетный период – ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Срок уплаты налога – ежемесячно, 3-мя равными платежами. Не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом.

15. НДС (порядок исчисления, метод начисления, налоговые льготы, распределение суммы налога) +

Порядок начисления – налог начисляется налогоплательщиком самостоятельно при реализации товара покупателю и добавляет его к цене товара. НДС=Нал База*Нал Ставка

Метод начисления: кумулятивный

Распределение суммы налога – поступает в федеральный бюджет РФ.

Льготы: - Не подлежит налогообложению реализация:

1. Медицинских услугя

2. Ритуальных услуг

3. Услуг в сфере образования

4. Банковских операций

5. Услуг по страхованию

6. Жилых домов и помещений

7. Услуг учреждений культуры, искусства, спорта

8. Выполнение НИОКР

- Не являются налогоплательщиками организации и ИП:

1. Выручка которых в течение 3-х последовательных месяцев не превысила в совокупности 2 млн. руб.

2. Применяющие упрощенную систему налогообложения

3. Применяющие вмененную систему налогообложения

4. Применяющие сельскохозяйственную систему налогообложения

Из суммы налога, полученной налогоплательщиком при реализации им товаров (работ, услуг) покупателям, подлежит вычету сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации:

НДС реализ – НДС приобр = НДС бюджет

16. ЕСН (назначение и сущность, направления и этапы реформирования) +

Единый социальный налог (сокращенно ЕСН) заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Смысл введения налога заключался в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей путем сокращения оформляемых плательщиками платежных документов и уменьшения числа органов, осуществляющих контроль за их уплатой.

Этапы:

2001г-2004 - 1 января 2001 введен главой 24 принятым ФЗ 118, заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФРФ – 28, ФСС -4, ФОМС – 3,6 = 35,6

2005 г. – ФБ – 20, ФСС – 3,2, ФОМС – 2,8; Итого – 26

2006 г. – 2009г. – ФБ – 20, ФСС – 2.9, ФОМС – 3,1; Итого – 26

2010г. – отмена ЕСН, ставка страховых взносов устанавливается в размере 26%, из них 20% идут Пенсионный фонд, 2,9% - Фонд соцстрахования, 3,1% - фонды обязательного медстрахования.

2013г. – ПФРФ – 22, ФСС – 2,9, ФОМС – 5,1. Итого – 30

Отмена с 2012 г. Взносов в ТФОМС

17. НДФЛ (субъект налога, объект, ставка, способ взимания, налоговый и отчетный периоды, срок уплаты) +

Субъект налога: - физ.лица – налоговые резиденты РФ

- физ. лица – налоговые нерезиденты, получающие доход в РФ

Объект налога: - резидент = > доходы от источников в РФ и за пределами РФ

• нерезидент = >доходы от источников в РФ

Налоговая ставка – долевая

Способ взимания: декларация, у источника

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: - налогоплательщик – ежегодно, не позднее 30.04 года, следующего за налоговым годом

- налоговый агент – ежегодно, не позднее 31.03 года, следующего за налоговым годом

Срок уплаты налога: - налогоплательщик – не позднее 15.07 года, следующего за налоговым годом

- налоговый агент – не позднее выдачи дохода физ. лицу налогоплательщику

18. НДФЛ (порядок исчисления, метод начисления, налоговые льготы, распределение суммы налога) +

Порядок начисления: - налог начисляет и удерживает организация или ИП, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход (налоговый агент)

- налог начисляет налогоплательщик самостоятельно и представляет налоговую декларацию:

а) ИП;

б) налоговый резидент, получивший доходы за пределами РФ;

в) налогоплательщик, получивший доход, при выплате которого налоговыми агентами не был удержан налог

Метод начисления: кумулятивный

Распределение суммы налога: подлежит уплате в бюджет субъекта РФ (70%) и местный бюджет по месту нахождения источника дохода (30%)

Налоговая льгота: - налоговые изъятия – не подлежат налогообложению доходы физ. лица: гос. пособия, пенсии, стипендии, алименты, гранты, призы спортсменов, единовременная помощь в связи со стихийным бедствием, террористическим актом, подарки, стоимостью в пределах 4000р.

- налоговые скидки (вычеты) – налоговая база уменьшается на сумму расходов физического лица: стандартные (400р.); социальные (если имеешь детей(до 18г., либо пока не закончит ребенок, но до 24 лет) – за каждого 1000р.); имущественные; профессиональные

19. Налог на добычу полезных ископаемых +

Субъект : организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Способ взымания: декларационный

Объект: - полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации

• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства

• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации

Ставка: твердая, долевая

Налоговый период: календарный месяц.

Отчетный период: месяц

Порядок исчисления: сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Срок уплаты: Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

20. Транспортный налог+

Субъект : лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объект: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Ставка: тверда

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Порядок исчисления: Исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

- Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты: - для оргаизаций не ранее чем 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

- для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

21. Налог на имущество организаций +

Субъект налога - российские организации

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ

- иностранные организации, не осуществляющие деятельности в РФ, но имеющие в собственности недвижимое имущество в РФ

Объект налога: - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства

- недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в РФ

Налоговый период: календарный год

Налоговая база: - среднегодовая стоимость имущества, учитываемая по остаточной стоимости по данным БУ

- инвентаризационная стоимость имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ, на 1 января налогового года

Налоговая ставка: вводится законом субъекта РФ и действует на его территории, но не может превышать максимальной размерной ставки, установленной в НК РФ – 2,2% (СПб – 2,2%)

Порядок начисления. Налог начисляется налогоплательщиком самостоятельно и предоставляется отчетность. НИО – налог на имущество организации

НИОг = * СТ

НИОкв = * СТ * ¼

НИОпг = * СТ * ¼

НИО9 = * ¼

Отчетный период. Ежеквартально: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (до 30го числа месяца, следующего за истекшим периодом), год (до 30го марта года, следующего за налоговым)

Срок уплаты. Совпадает со сроками отчетности

Распределение суммы налога. Поступает в региональный бюджет по месту нахождения имущества

Налоговая льгота. - Освобождаются религиозные организации, касается имущества, которое используется для религиозных обрядов

- Освобождено имущество, которое находится в космическом пространстве

- Освобождаются научно-исследовательские центры

- Для организаций уголовно-исправительной системы

- Земельные участки

- СПБ. Имущество, принадлежащие городским органом власти

- СПб, Предприятия, учрежденные СПб

- СПб, инвесторы, вложившие более 300 млн. руб.

22. Налог на игорный бизнес +

Субъект : организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект: игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы.

Ставка: твердая

Налоговый период: календарный месяц.

Отчетный период: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления: Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения и подается декларация

Срок уплаты: не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период

23. Водный налог +

Субъект : организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации

Объект: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Ставка: твердая

Налоговый период: квартал.

Отчетный период: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления: Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Срок уплаты: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

24. Налог на имущество физических лиц +

Субъект : физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

Объект: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база: Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставка: долевая

Налоговый период: год

Порядок исчисления: Сумма налога в отношении каждого объекта налогообложения исчисляется отдельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля от соответствующей налоговой базы.

Срок уплаты: Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

25. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов +

Субъект : - организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

- организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов

Объект: объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира

Ставка:твердая

Порядок исчисления: исчисляется как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Срок представления сведений: не позднее 10 дней с даты получения лицензии

Срок уплаты: - Сумму сбора за пользование объектами животного мира - при получении лицензии

- сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового взноса - при получении лицензии,а разница уплачивается - ежемесячно не позднее 20-го числа.

26. Государственная пошлина +

Понятие: Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий

Плательщики: Организации, Физические лица.

В случае, если они:

• обращаются за совершением юридически значимых действий;

• выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.

Порядок и сроки уплаты: - В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

• Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты.

• Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Сумма гос.пошлины: твердая, долевая, смешенная

Возврат: Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в рядке случаев

Отсрочка: Отсрочка или рассрочка уплаты гос. пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица.

27. ЕНУСН (субъект, объект, ставка, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, срок уплаты) +

Субъект: организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объект: доходы, доходы уменьшенные на велечину расходов

Ставка: долевая

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Организации - Декларация подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок исчисления: исчисляется самостоятельно как произведение налоговой ставки и налоговой базы и представляется декларация в налоговый орган

Срок уплаты: не позднее срока подачи декларации, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

28. ЕНВД (субъект, объект, ставка, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, срок уплаты)+

Субъект: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность

Объект: вмененный доход налогоплательщика.

Ставка: долевая

Налоговый период: квартал

Отчетный период: не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Порядко исчисления: исчисляется самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности на величину физического показателя, характеризующего данный вид деятельности)

Срок уплаты: не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

29. ЕСХН (субъект, объект, ставка, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, срок уплаты) +

Субъект: организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога

Объект: доходы, уменьшенные на величину расходов

Ставка: долевая – 6%

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: полугодие.

Порядок исчисления: Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Срок уплаты: - Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

• уплата налога не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом