14. Порядок созд и учета рез-ва по сомн долгам.

Все кредиты по уровню риска можно разделить на 4 группы: стандартные, субстандартные, сомнительные и безнадежные. По операциям подверженным кредитному риску банки формируют спец резервы. 1.гр… 2.гр - 30%3.гр- 50%4.гр- 100%. Создаваемые резервы относятся на расходы банка (на основании распоряжения кредитного отдела, мемориального ордера): Д-т 9420 Д-т 9421 К-т 29хх К-т 27хх Уменьшение резерва: - созданного в текущем годуД-т 29хх К-т 9420 Д-т 27хх К-т 9421- созданного в предшествующие годы - Д-т 29хх К-т 8420Д-т 27хх К-т 8421 Использование: За счет средств созданных резервов спис баланса безнадежная задолженность Д-т 29хх К-т счета по учету задолженности П-99991 (99992) Поступление средств по ранее списанным долгам отражается в бухгалтерском учетеД-т счета по учету денежных средств К-т 8510 Р-99991 (99992)

Уменьшен спец. рез. По АПКР созд-й в тек. году Д2912 К9420

Уменьшен спец. рез. По АПКР созд-й в предш. году Д2912 К8420

Списана с бал-са безнадеж-я зад-сть по краткоср-м кред-м комм-им орг-ям Д2912 К2120

Возврат долж-ом зад-сти, ранее спис-ой с бал-са банка Дсч плат-ка К8510

15. Начисл, взыск и учет % по кр оп-м.

% по кредит. Опер-м начисл-ся в соотв. с договором м/у б и кредитопо-ем. Б вправе опред. размер % за польз-е кр-м. % за польз-е кр-м начис-ся за пер со дня выдачи кр по день, предш-ий погаш кр, вкл-о. При из­ме-и % ст нач-е % по новой ст осущ-ся со дня ее устан-я.

Суммы нач-х % запис-ся в вед-ть нач-х %.

Вед-ть нач-х % ведется на машинных или бумажных носит-х. При выдаче вед на бумаж нос-ль вед подп-ся ответ-м исполн-ем и гл. бух-ом или его замес-ем.

Учет: % доходы б по кред опер-м учит-ся в том пер, к кот они отн-ся. При поступ % дох-в, отн-ся к отч пер -- кт сч группы 80 "% дох". % дох, нач-е в отч пер, но еще не поступ-е, т.к. срок их уплаты по усл дог-ра еще не наступил, наращ-ся. Нара­щ-е про-ся еж-но или 1 р в мес . При наращ-и % дох-в сост-ся проводка:

Дт 2172

Кт 6873

При пост-и дох-в от клиентов дел-ся бух-е записи:

Дт текущий счет кредитополучателя

Кт 2172

Дт 6873

Кт 8032

16. Бу активных опер-й банка с цб. Учет по спр-й ст-ти и цене приобр-я.

ЦБ – док-т, удостоверяющ с соблюдением установл. формы и (или) обязат. реквизитов имущ-ные права, осущ-ние или передача кот. возможны только при его предъявлении

(42 группа счетов) (А счета) - для учета приобретенн банком ЦБ, в отнош. Кот. у банка имеются намерения и возможность не совершать с ними никаких сделок до погашения (удерживать их до погашения). ЦБ на счетах 42 группы учит-ся по цене приобретения, т.е. исп-ся метод учета, при кот. за период нахожден ЦБ в собственности банка их балансов. ст-ть не измен-ся

1. на фактич. цену приобретен. за вычетом уплачен. при приобретен. Накоплен. %дохода:

Д 420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х

К 1801, 1811, 3801, 3811, корсчета, счета клиентов.

П 997ХХ на номин. ст-ть ЦБ.

2. на сумму уплачен. при приобретении накопленного % дохода (по ЦБ с % доходом):

Д 427Х, 437Х

К 1801, 1811, 3801, 3811, корсчета, счета клиентов

Начисление % дохода

Д 427Х, 437Х К 6874

Продажа (погашение) ЦБ

1. на сумму полученного при выбытии процентного дохода:

Д 1801, 1811, 3801, 3811, корсчета, счета клиентов

К 427Х, 437Х

Д 6874 К 808Х

2. на цену продажи (погашения) за вычетом полученного при выбытии ЦБ процентного дохода:

Д 1801, 1811, 3801, 3811, корсчета, счета клиентов

К 420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х

Р 997ХХ на номинальную стоимость ЦБ.

3. формирование фин. результата от продажи (погашения) ЦБ:

Д 420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х

К 8231

либо

Д 9231 К 420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х

Получение промеж. % дохода.

Д 1801, 1811, 3801, 3811, корсчета, счета клиентов

К 427Х, 437Х

Д-т 6874

К-т 808Х

По справедливой стоимости:

1. на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода:

Д 410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х

К 1801, 1811, 3801, 3811, корсчета, счета клиентов

П 997ХХ на номинальную стоимость ценных бумаг.

2. на сумму уплаченного при приобретении накопленного % дохода (по ценным бумагам с процентным доходом):

Д 417Х, 437Х

К1801, 1811, 3801, 3811, корсчета, счета клиентов

Начисление % дохода

Д 417Х, 437Х

К 6874

Переоценка ценной бумаги в связи с увеличением или уменьшением справедливой стоимости Д 410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х

К 6951, 6952

либо

Д 6951, 6952

К 410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х

В последний рабочий день отчетного месяца и при выбытии ценных бумаг формируются результат от переоценки и фонд переоценки ценных бумаг:

1. на сумму переоценки ценных бумаг группы 41

Д 6951 К 8231

либо

Д 9231 К 6951

2. на сумму переоценки ценных бумаг группы 43

Д 6952 К 7393

либо

Д 7393 К 6952

Продажа (погашение) ЦБ

1. на сумму полученного при выбытии процентного (дисконтного) дохода:

Д1801, 1811, 3801, 3811, корсчета, счета клиентов

К 417Х, 437Х

Д 6874

К 808Х

2. на цену продажи (погашения) за вычетом полученного при выбытии ЦБ % дохода:

Д1801, 1811, 3801, 3811, корсчета, счета клиентов

К 410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х

Р 997ХХ на номинальную стоимость ценных бумаг.

3. формирование фин. результата от продажи (погашения) ЦБ

Д 410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х

К 8231

либо

Д 9231

К 410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х