24. Учет резервного и фондов спец назн.

Фонды спец назнач формир-ся и исполн-ся банками на основ внутр полож банка. Ср-ва данн фонда расход-ся на такие цели, как строит-во, реконструкц, расшир и совершенств матер базы банка. При з-тах капит хар-ра, связ со стр-вом, реконструкц ОФ, приобрет ОС, бухг проводки по сч 7327 «Фонд развит банка» не производ-ся. Учёт ср-в по данн фонду и использов по нему вед-ся в соотв со отч-тью 2813.Фонды формир-ся в % от ∑ бал приб в предел норм-вов и отчисл установл самим банком. Аванс отчисл от ∑ приб в теч года:

Фонд развит банка: Дт 7380 _{приб отч года (А)} Кт 7327

Фонд спец назнач: Дт 7380 Кт 7329

Отчисл из приб отч года до даты подпис отч форм годов отч-ти на погаш:

Фонд развит банка: Дт 7362 Кт 7327

Фонд спец назнач: Дт 7362 Кт 7329

Направл утвержд нераспред приб прошл лет: Дт 7350 Кт 7327(9)

Образов фонда развит банка вед-ся по след направл: кап влож на приобрет ОС, кап влож по стр-ву и приобрет зданий и сооруж, на инвестир направл на пол-ку аций, для долгосрочн финн влож.

Если уставом банка предусмотр созд др фондов, то они учитыв-ся на П бал сч 7329. Бух проводки по формир проч фондов аналог бух проводкам по формиров и учёту фонда резерв банка. Проч фонда формир-ся на ур-не головн банка и ср-ва фондов распредел-ся м/у обл упр-ниями банка пропорц-но их доле приб в общ ∑ приб по банку, а обл упр-ния могут распред-ть ср-ва фонда по фил-лам.

25. Учет ос

ос-сов-ть вещей сохран свою мат-вещ форму использ банком в своей деят-ти в теч длит п-да и ст-тью свыше 30 б.в.виды:ОС учит на бал банка по первонач ст-ти.Анал учет ведется по каждому объекту. При этом могут использ карточки или журналы.ОС м-т пост в банк:в рез стр-ва,безвозм передачи,в рез покупки, приобр в обмен на др им-во,выявл в рез пров инвентаризации.1.приобр ОС на услов предвар оплаты: предварительная оплата поставщикуД-6540,К-301х,6100,1201, поступление ОС:Д-5561,К-6540, получение услуг сторонних организацийД-5561,К-6540, оприходование ОС:Д-5520,5521,5522,К-5561, 2.приобр ОС на услов послед оплаты:поступление ОС:Д-5561,К-6640, получение услуг сторонних организацийД-5561,К-6640, перечисл ср-в получателю ден ср-вД-6640,К-301х, Оприходование безвозмездно полученных ОС отражв б/у поступление основных средств: Д-т 5561:К-8399 оприходование основных средств на общую сумму Д-5510,К-5561, при передаче ОС покупателю на сумму начисленной амортизации Д-т 5592 К-т 5510(предвар.оплата), Д-т 5592 К-т 5510(послед оплата) списание недостач Д-т 5592 К-т 5510

26. Учет нма

--приобретение на условиях предварительной оплаты:

-предварительная оплата поставщику:

Д 6540 К счет поставщика;

-поступление НА; Д 5403 К 6540

--предварительная оплата сторонним организациям за оказываемые услуги, связанные с приобретением НА:

Д 6540 К счет получателя денежных средств;

--получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением НА Д-т 5403 К-т 6540

--оприходование НА: Д-т 5400 К-т 5403

2. приобретение НА на условиях последующей оплаты:

поступление НА: Д-т 5403 К-т 6640

--получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением НА: Д-т 5403 К-т 6640

--перечисление средств получателю денежных средств:

Д-т 6640 К-т счет поставщика;

-оприходование НА Д-т 5400 К-т 5403

3. Создание объектов НА самим банком отражается в БУ следующими проводками:

--на сумму фактических затрат на создание объектов нематериальных активов: Д-т 5403

К-т 5600,660X,6610, 6620 ,6670 ,

--оприходование НА: Д-т 5400 К-т 5403

4. Оприходование безвозмездно полученных НА отражается в БУ следующими проводками:

--поступление НА: Д-т 5403 К-т 8399

--получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением НА Д-т 5403 К-т 6640 ;

--перечисление средств получателю денежных средств:

Д-т 6640 К-т счет получателя денежных средств;

--оприходование НА: Д-т 5400 К-т 5403

5. Поступление НА, внесенных учредителями в виде вклада в УФ,

--на сумму вложений: Д-т 5403 К-т 6661

--оприходование НА: Д-т 5400 К-т 5403

6. Выявленные при инвентаризации неучтенные НА оприходуются по рыночной стоимости.

Д-т 5400 К-т 8399

1.Продажа нематериальных активов на условиях предварительной оплаты

--при получении денежных средств от покупателя:

Д-т счет покупателя К-т 6670

--при передаче НА покупателю:

-на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 К-т 5400

-на сумму остаточной стоимости:Д-т 9352 К-т 5400

-одновременно на сумму выручки от продажи:

Д-т 6670 К-т 8352

2.Продажа НА на условиях последующей оплаты

--при передаче нематериальных активов покупателю:

-на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 К-т 5400

-на сумму остаточной стоимости: Д-т 9352 К-т 5400

-одновременно на сумму причитающейся выручки:

Д-т 6570 К-т 8352

--при поступлении денежных средств от покупа

Д-т счет покупателя К-т 6570

При определении в учетной политике метода признания выручки от реализации НА по мере поступления оплаты:для учета остаточной стоимости переданных НА используется 6570,сумма выручки, причитающаяся к получению за переданные НА 6820, 6889.Доходы, полученные по мере оплаты покупателем НА 8352, одновременно остаточная стоимость реализованных НА относится на 9352.

3. Списание с баланса нематериальных активов по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования Д-т 5490 К-т 5400

4. Выбытие НА в случае их безвозмездной передачи --на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 К-т 5400

--на сумму остаточной стоимости: Д-т 9352 К-т 5400

5. Операции по выбытию НА, переданных в виде вклада в УФ другого юр. лица,

--на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 К-т 5400

--на сумму остаточной стоимости: Д-т 6570 К-т 5400

--на сумму вложений: Д-т 510Х 520X К-т 6670

: --одновременно

Д-т 6670 - на сумму вложений

К-т 6570 - на сумму остаточной стоимости

8352- на разницу между согласованной учредителями стоимостью передаваемых нематериальных активов и их остаточной стоимостью.

6. Списание недостач НА, выявленных при инвентаризации

--списание недостач:

-на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 К-т 5400

-на сумму остаточной стоимости недостающих НА:

Д-т 6570 К-т 5400

-на сумму разницы между взыскиваемой и остаточной стоимостью недостающих НА при установлении виновных лиц: Д-т 6570 К-т 6889

--при поступлении от виновного лица сумм, подлежащих взысканию в результате недостач НА:

-на сумму взыскиваемой стоимости:

Д-т 1010,6610,счет плательщика К-т 6570

-одновременно на сумму разницы между взыскиваемой и остаточной стоимостью недостающих нематериальных активов: Д-т 6889 К-т 8352

--если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц: Д-т 9352 К-т 6570 .

27. БУ рас-в с проч деб и кред банка

В проц. хоз-ной деят-ти у банков возник. расчеты с др. суб-ми хоз-ния, а также с персоналом банка.

Бух.учет налогов и сборов осущ-ся на актив.счетах гр. 933 и 960.

По Д дан.счетов отраж-ся начисления налогов и сборов в бюджет.

Б/у кред.зад-ти перед бюджетом по НиС осущ-ся на сч. гр. 660.

По К-ту счетов отраж-ся начисление НиС в бюджет, а по Д – суммы перечисленных НиС.

- Начислен эколог.налог: Д9335; К6601

- Начислен налог на землю: Д9331; К6602

- Начисл.налог на прибыль: Д9600; К6601

- Начислен НДС: Д9337; К6601

- Перечислены налоги в мест.бюджет: Д6602; К3600

Для учета расчетов с бюджетом на балансе банка откр-ся след.счета: 6501, 6502, 6601, 6602.

Для учета операций по оплате труда персонала банка в плане сч. предусм-ся след. счета: 6510, 6610, 9301, 9302, 9303.

- Начислена з/п: Д9301, 9302, 9303; К6610

- Выплачен аванс раб-ам: Д6510; К1010

- При зачислении аванса на тек.счета: Д6510; К3014

- При удержании из з/п подох.налога: Д6610; К6602

- При удерж.из з/п в ФСЗН; Д6610; К6670

- Выплата з/п: Д6610; К1010, 3114, 3014, 3404

В проц. хоз. деят-ти банка возник. расчетные взаимоот-ния с подотчет лицами, к кот.отн-ят раб-ки банка, состоящих в списочном составе и получив.аванс на осущ-ние предстоящих расходов.

Для учета расчетов с подотчет. лицами исп-ся счета: 6520, 6620, 9306, 9399. Ден.ср-ва могут выдав-ся на хоз.нужды и командир.расходы.

Выдан аванс подотчет.лицу на командир.расходы: Д6520; К1010

Для учета прочей дебитор.задол-ти по расчетам с пр.дебитор. предназн. А-ый счет 6570. Учет ср-в на этом счете ведется в разрезе след.статей:

- зад-ть по хищениям, растрат и др. злоупотр. и расчетам;

- зад-ть по недостат. инвентаря, мат-ов;

- зад-ть кассовых раб-ов за обнаруж.неплатежесп., фальшивых ден.знаков;

- зад-ть по арендным платежам;

- пр.расчеты.

Аналит.учет по сч. 6570 вед-ся по каждому дебитору.

Для учета КЗ по расч. с пр. кредит-ми исп-ся П счет 6670. Учет ср-в на этом сч.вед-ся в разрезе след.статей:

- невостреб.суммы по счетам клиента;

- удерж. из з/п в пользу 3-х лиц;

- расчеты по депонир. з/п;

- расчеты с др.банками по получ. подкрепл. наличн. деньгами;

- аренд. обяз-ва и пр. расчеты.

Аналит. учет вед-ся по каждому кредитору.