1. Бу в банках как часть общ сис-мы учета.

БУ в б-ках – сис-ма непрер-го и сплошного док-го отраж-я инф-ции о сост-нии и движ-нии имущ-ва и обяз-в банка методом 2й записи в ден-ном выраж-и и на счетах БУ в соотв-вии с законом РБ. Цель БУ в б-ках – обеспеч-е всех зинтер-ных служб и лиц необх-й инф-ей для упр-я банком и принятия инвест-х реш-й.

Предмет БУ – об-ты БУ в б-ках, к кот-м отн-т: собств-е и привлеч-е ДС, оборот кот-х происх-т в разл-х банк-ких опер-ях.

Метод БУ – осн-ные правила ведения БУ в б-ках. Эти правила опред-ны законом О БУ и О. Согл-но дан-му закону выдел-т след-щие осн-ные элем-ты метода БУ: 1. Соверш-е опер-й на основе перв-х док-тов; 2. Обеспеч-е тождеств-ти аналит-го и синт-го учета; 3. Использ-е отчет-ти; 4. Провед-е инвент-ции; 5. Примен-е кальк-ции как способа учета затрат, д-дов и прибыли.

Принципы орг-ции БУБ (по инструкции 198 «О порядке орг-ции БУ»): 1) ведение БУ с момента создан. банка до его реорганизац. (ликвидац.); 2) гос. регул-ние БУ и отчетн-ти; 3) документ. оформл и отраж. в БУ кажд. совершаем. операц; 4) оценка и учет имущ-ва, фин.влож., требований и обязат-в в бел.рубл.; 5) группировка получен. инфо и отражен ее в БУ методом двойн записи; 6) сопоставим-ть данных аналит. и синт. учета; 7) инвентаризац. А-ов и П-ов; 8) публикац отчет-ти; 9) независим. проверка и подтвержден. фин. отчетности аудиторскими орг-циями.

Задачи: а) своевременн. и точн. отражен. в учете поступающих расчетно-ден. док-тов; б) оперативн. и качеств. расчетн. обслуж-ние клиентов; в) формир-ние полн. и достоверн. инфо об операциях банка; г) предупрежден. возникновения ошибок, негативн. явлен., незаконн. действий; д) облегчен. наведения справок и проверки законности и правильности совершаем.операций.

Ведение БУ и составлен. фин. отчет-ти осущ-ся с соблюден. принципов:1. непрерывность деят-ти – банк будет продолжать свою деят-ть в будущем; 2. осмотрительности – правильн. оценка активов и пассивов (А и П), чтобы избежать рисков на след. период; 3. постоянство правил БУ; 4. начисления – все дох-ды и расх-ды должны быть отражены на счетах; 5. приоритет экон. содержания над юр. формой; 6. достоверности; 7. раздельн. отражен. А и П; 8. единицы измерения – учет по первонач. ст-ти; 9. преемственности входящ. баланса – остаток на нач. периода = остатку на конец; 10. существенности инфо – непредоставл. инфо влияет на принят. решения; 11. сопоставимости – инфо на нач. периода д.б. сопоставима с фин. данными на конец периода.

Особенности:* оперативность – отражен. операций произв-ся в день их совершен. Правильность учета контролир-ся балансом; * доказательн. сила данных БУ – порядок: оформлен. операций, контроля, док-ментооборота, хранен. док-тов.

2. Принципы постр-я пс бу в б. Стр-ра. Бб, его сод-е. Формы балансов.

ПС состоит из следующих десяти классов:

I - Бале счета

Класс 1 - денежные средства, драгоценные металлы и

межбанковские операции

Класс 2 - Кредитные операции с клиентами

Класс 3 - Средства клиентов

Класс 4 - Ценные бумаги

Класс 5 - Долгосрочные финансовые вложения и основные средства

Класс 6 - Прочие активы и пассивы

Класс 7 - Собственный капитал банка. Резервы на риски и платежи

II - Счета доходов и расходов

Класс 8 - Доходы банка

Класс 9 - Расходы банка

III - Внебал счета

Класс 99 - Внебал счета

Каждый класс подразделяется на следующие группы счетов:

- счета II порядка /двузначные/

- счета III порядка /трехзначные/

- счета IV порядка /четырехзначные/

Данная классиф позвол получать отч-сть различн степени открытости. Для создания счетов БУ и их классиф были использов мировой опыт и стандарты, а также действующее в РБ зак-во.

Принцип постоянства правил БУ. Счета д-ов и р-ов содержат спец счета для учета рез-та изменений в правилах БУ.

- Принцип осторожности.

- Принцип наращивания доходов и расходов.

- Принцип "день сделки" применим только к учету операций по внебал счетам. Внебал счета позвол учитывать операции м-у моментомих заключения и м-ом их совершения (платеж).

- Принцип раздельного отражения активов и пассивов.

- Принцип преемственности входящего баланса.

- Принцип приоритета содержания над формой.

- Принцип консолидации.

Балансовые счета подразд-ся на 3 гр.счетов:

- сч. 1 порядка (классы) - сч. 2 порядка (2-значные) - сч. 3 порядка (3-значные) - сч. 4 порядка (4-значные)

Внебаланс-ые сч. подразд-ся на след.гр. счетов:

-сч. 2-го порядка (классы)

- сч. 3 порядка (3-значные) - сч. 4 порядка (4-значные)

- сч.5 порядка (5-значные)

Согласно плана счетов контрагенты банка подразд-ся на типы:

- банки (НБ; центр.банки иностр. гос-в; банки-резиденты; банки-нерезид.; междунар. фин-вые орг-ции);

- клиенты:

• Небак-кие фин. орг-ции (фонд.и валют. биржи, инвестиц. фонды, страховые и перестраховоч. орг-ции)

• Коммерч.орг-ции, кроме банков и НФО

• Физ.лица

• Некоммерч. Орг-ции (общества, кооперативы)

• Органы гос. управления РБ (республик., местные распорядительные, исполнительные органы)

На баланс. счетах отраж-ся ден. ср-ва, учет по кот-м ведется методом 2-й записи.

Балансовые счеты подразд-ся на А, П, А-П.

На внебаланс. счетах отраж-ся ценности, ценные бланки, учет по кот-м вед-ся методом простой записи, т.е. по приходу счета.

Бланки строгой отчет-ти учит-ся в условной оценке (1 руб. за 1 бланк).

Сущ-ет взаимосвязь м/д баланс. и внебаланс. счетами.