20

Новгородский государственный университет им. Ярослава Мудрого

Институт медицинского образования

___________________________________________________________________

Кафедра фармации

Утверждаю

Зав. кафедрой

_______________ Оконенко Л.Б.

“_____” ______________2011 г.

Тема: Учет кассовых и расчетных операций (безналичных взаимных расчетов) в аптеке

Методическая разработка к практическому занятию

по дисциплине «Организация и экономика фармации»

для студентов специальности 060108 «Фармация»

Новгород

2011

Введение. Актуальность темы

Система денежных отношений аптечных учреждений и организаций складывается из наличных расчетов с населением за отпущенные товары, с рабочими и служащими по заработной плате, а также из безналичных расчетов с поставщиками, покупателями, Госбюджетом, банками и другими организациями по оплате товаров, различного рода услуг.

Необходимость улучшения лекарственного обеспечения на современном этапе требует снижения себестоимости, повышения рентабельности, ликвидации непроизводственных расходов и потерь, ускорения оборачиваемости товаров, улучшения организации расчетов. Все это невозможно без надлежащей организации учета и контроля за операциями с денежными средствами и расчетами, что определяет актуальность данной темы для будущих специалистов-провизоров.

Цель и целевые задачи: На основании знания положения о ведении кассовых операций государственными, частными и общественными предприятиями, организациями и учреждениями, а так же основных положений по ведению безналичных расчетов с поставщиками и покупателями научиться правильно проводить учет денежных средств и расчетных операций, документально их оформлять.

Уметь:

• определять основные формы расчетов через банки;

• проводить учет расчетных операций;

• осуществлять контроль за движением и наличием денежных средств в кассах аптечных учреждений;

• определять виды приходных и расходных операций и документально проводить учет поступления и выдачи наличных денег из кассы;

• организовать хранение денег в кассе;

• предупреждать нарушение кассовой дисциплины (расходование выручки сверх установленных норм, несвоевременная и неполная сдача выручки в банк, превышение лимита остатка в кассе, расходование полученных в кредитном учреждении денег не по назначению и т.п.).

Блок информации

Денежные средства находятся в виде:

• наличных денежных средств в кассе;

• денежных средств на расчетном и других счетах в банках.

Денежные средства относятся к оборотным средствам и показываются в активе баланса.

Денежные средства необходимы для расчетов с покупателями, поставщиками, персоналом, органами социального страхования, бюджетом, по претензиям.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Расчеты предприятия с другими организациями и физическими лицами могут осуществляться:

• наличными деньгами через кассу;

• безналичным путем.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других платежей.

Лимит – максимально возможный остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня.

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3-х рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий и т.д.

Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (рис. 1).

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по платежным и расчетно-платежным ведомостям.

Все кассовые операции делятся на приходные и расходные.

Все кассовые операции на основании приходных и расходных документов заносят в кассовую книгу (учетный регистр, предназначенный для этих целей).

Денежные средства аптеки включают:

денежные документы;

денежные средства в кассе;

денежные средства в пути.

Для учета денежных документов, принадлежащих предприятию (путевки в дома отдыха, санатории, оплаченные авиабилеты и т. д.), используется счет 50-3 «Денежные документы» (активный, синтетический).

Для учета денежных средств в пути используется активный синтетический счет 57 «Переводы в пути».

Рис. 1. Движение денежных средств через кассу аптеки и основания для оформления приходных (поступление денежных средств) и расходных (выбытие денежных средств) кассовых ордеров.

Прием наличных денег осуществляется с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) по правилам установленным Законом РФ..

Исключение составляют некоторые категории предприятий, которые в силу специфики своей деятельности могут осуществлять денежные расчеты с помощью бланков строгой отчетности – квитанций и других документов, формы которых утверждены Минфином России.

ККТ должна иметь галограмму с надписью «Государственный реестр». В случае ее отсутствия налоговый орган не регистрирует ККТ.

Вторая галограмма с надписью «Сервисное обслуживание» наносится центром технического обслуживания при постановке ККТ на учет.

На каждую кассовую машину заводится «Журнал кассира-операциониста», который должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и ее печатью.

В «Книге кассира-операциониста» делается отметка о приостановлении работы ККТ в случае ее поломки, продолжать реализацию товара невозможно до починки ККТ, налоговая инспекция взыскивает штрафы за не применение ККТ при денежных расчетах с населением.

Выбиваемые населению ККТ чеки действительны только в день их выдачи покупателю и должны иметь все необходимые реквизиты.

К работе с ККТ допускаются лица, освоившие правила ее эксплуатации. При установке ККТ на рабочем месте провизора на него распространяются обязанности кассира-операциониста.

Сумма выручки определяется по показаниям счетчиков на начало и на конец рабочего дня. Данные о снятии показаний ККТ записываются в «Журнал кассира-операциониста», скрепляются подписями кассира и представителем администрации.

Дневная выручка, определенная таким образом отражается в кассовом отчете (кассовой книге).

Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому документу. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Кассовая книга состоит из двух частей – прихода и расхода. В конце рабочего дня выводится остаток денежных средств, который является остатком на следующий день. Эта книга является отчетом по кассовым операциям.

За нарушения по ведению кассовых операций применяются санкции к организации или ее работникам.

Кассовые операции регистрируются:

• в приходном или расходном кассовом ордере;

• в кассовой книге;

• в реестре движения денежных средств и инкассации выручки.

Приходные кассовые операции учитываются на счете 50-«Касса». В дебете счета регистрируют поступление наличных денег в кассу; оформляемые при этом документы заполняются в одном экземпляре, они действительны только в день составления и имеют порядковый номер.

Расходные кассовые операции учитываются в кредите счета «Касса». Оформляются расходные кассовые операции документами в одном экземпляре, срок действия которых один день.

Приходные и расходные кассовые ордера подписываются бухгалтером и директором аптечной организации.

Безналичная форма расчетов

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках. Применение безналичных расчетов позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.д. Эти операции учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, учебными заведениями и т.д. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Товарные операции осуществляются с использованием следующих форм безналичных расчетов:

• платежными поручениями-требованиями;

• платежными поручениями;

• аккредитивами;

• чеками;

• в порядке плановых платежей;

• с использованием векселей, основанных на зачете взаимных платежей.

В зависимости от места нахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Основные формы безналичных расчетов – расчеты платежными поручениями; аккредитивами; чеками; по инкассо.

Расчетными документами перечисленных форм являются: платежные поручения, аккредитивы, чеки, инкассовые поручения, платежные требования.

Расчеты платежными требованиями – это требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных и отгрузочных документов стоимость товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг (документы могут быть направлены через банк или минуя его).

Плательщик, определив возможность оплаты платежного требования, сдает его в банк для перечисления (акцептованной) необходимой суммы со счета плательщика на счет поставщика. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться и без акцепта плательщика.

Понятие «акцепт платежных требований» означает согласие покупателя на оплату предъявленных требований.

3. Платежное требование

Рис. 2. Схема расчетов по инкассо платежными требованиями

Поручение оформляется в 2-х экземплярах.

Извещение об оплате счета – авизо.