13.4 Структура отчета о движении денежных средств, порядок составления отчета о целевом использовании полученных средств

В Отчете о движении денежных средств показывается их остаток на начало и конец года, источники поступления денежных средств в разрезе видов деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая, прочие поступления), направления выбытия денег в разрезе этих видов деятельности.

Информация показывается за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Отчет о движении денежных средств составляется на основании информации о наличии и движении денежных средств организации, обобщаемой на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также об эквивалентах денежных средств, обобщаемой на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Внутренние обороты между указанными счетами исключаются и в отчете о движении денежных средств не показываются.

В отчете о движении денежных средств показывается также направление другим лицам кредитов и займов, предоставленных организации, не учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», например, на оплату счетов поставщиков минуя денежные счета организации.

Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь соответствующей иностранной валюты к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции.

Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

Данные о поступлении денежных средств по текущей деятельности показываются в разрезе следующих источников:

– от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг (в том числе полученные авансы, предварительная оплата);

– от покупателей материалов и других запасов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата), за исключением сумм денежных средств, полученных от покупателей продукции, товаров;

– показываются суммы денежных средств, полученные по лицензионным договорам (роялти);

– прочие поступления денежных средств, полученные по текущей деятельности.

Расходование денежных средств по текущей деятельности показывается по следующим направлениям:

– поставщикам, подрядчикам, исполнителям на приобретение товаров, материалов, иных запасов, работ, услуг (в том числе выданные авансы, предварительная оплата);

– на оплату труда работников организации;

– на уплату налогов и сборов;

– прочие выплаты денежных средств по текущей деятельности.

Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности показывается в целом и в разрезе источников поступления:

– от покупателей основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата);

– полученные в погашение займов, предоставленных организации;.

– полученные в виде дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале других организаций;

– полученные организацией в виде процентов;

– прочие поступления по инвестиционной деятельности.

Расходование денежных средств по инвестиционной деятельности показывается всего и по направлениям их использования:

– на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе выданные авансы, предварительная оплата), включая уплаченные проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством;

– на предоставление организацией займов другим лицам.

– направленные в уставные капиталы других организаций.

– прочие выплаты денежных средств по инвестиционной деятельности.

Поступление денежных средств по финансовой деятельности отражает следующие источники поступления:

– полученные в виде кредитов и займов;

– от выпуска акций;

– вклады, полученные от собственника имущества (учредителей, участников;.

– прочие поступления денежных средств, полученные по финансовой деятельности.

Характеризуются направления расходования денежных средств по финансовой деятельности – всего и в том числе:

– на погашение кредитов и займов;

– собственнику имущества (учредителям, участникам) на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации;

– на выплаты процентов по кредитам, займам, предоставленным организации (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством);

– на погашение задолженности по лизинговым платежам (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);

– прочие выплаты денежных средств по финансовой деятельности.

Остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств показываются на конец предыдущего года и на конец года, предшествующего предыдущему году, на конец отчетного периода и на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду.

В отчете показывается также сумма влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю на изменение денежных средств.

Такая структура отчета о движении денежных средств позволяет проанализировать динамику потоков денежных средств по каждому виду деятельности и направлению, причины изменения платежеспособности организации.

В организациях, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, то есть, в некоммерческих организациях, наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках составляется отчет о целевом использовании полученных средств.

Отчет о целевом использовании полученных средств отражает за отчетный и прошлый год поступление взносов, благотворительной помощи, доходов от предпринимательской деятельности, расходы на целевые мероприятия, на содержание аппарата, на ремонт основных средств, приобретение долгосрочных активов. Данный отчет представляют только некоммерческие организации.

Порядок составления отчета о целевом использовании полученных средств следующий.

В отчете показываются остатки полученных средств на конец предыдущего и отчетного года, суммы целевых поступлений от других лиц, в том числе вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, безвозмездная (спонсорская) помощь, прочие поступления.

Приводится информация об использовании средств всего, в том числе:

на целевые мероприятия, включая безвозмездную (спонсорскую) помощь, представительские и иные аналогичные мероприятия, на содержание аппарата управления, включая на оплату труда, на служебные командировки, содержание основных средств и иного имущества, ремонт основных средств и иного имущества, прочие; на приобретение основных средств и иного имущества; на иные цели.

Показываются остатки полученных средств на конец отчетного года и на конец предыдущего года.