5.6 Учет денежных средств в пути

Сдача денежных средств из кассы организации и их зачисление на расчетный или иные счета организации в банках, перевод денег для покупки или продажи иностранной валюты и поступление взамен денежных средств не всегда совпадают по времени, поэтому они отражаются как денежные средства в пути.

Для их учета в типовом плане счетов предусмотрен активный счет 57 «Денежные средства в пути», который предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовые отделения для зачисления на расчетные или другие счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации.

К счету 57 в типовом плане счетов предусмотрены следующие субсчета:

1 «Инкассированные денежные средства»;

2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;

3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».

На субсчете 1 «Инкассированные денежные средства» учитывается внесение организацией наличных денежных средств из своих касс в кассы банков по объявлению на взнос наличными, через инкассацию, или через почтовые отделения и их зачисление на расчетные или иные счета организации.

Основанием для принятия на учет сумм по дебету счета 57 «Денежные средства в пути» субсчета 1 «Инкассированные денежные средства» являются квитанции о приемке денег от организации, документы на сдачу денег инкассаторам и др.

Списание денег со счета 57/1 при их зачислении на счет в банке производится на основании выписки со счета, приходного ордера банка к ней.

Хозяйственные операции с инкассированными денежными средствами в пути отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Д-т сч. 57/1 К-т сч. 50 - на сумму сданных в приходную кассу банка, инкассаторам или на почту денежных средств из кассы организации;

Д-т сч. 51, 52, 55 К-т сч. 57/1 - при фактическом зачислении денежных средств на расчетный, валютный или специальный счет согласно выписке со счета в банке.

На субсчете 2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» учитывается движение денежных средств в белорусских рублях при осуществлении операций по приобретению иностранной валюты. По дебету счета 57 субсчета 2 отражается перечисление денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного или специального счетов, а по кредиту - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу покупки на дату зачисления ее на валютный счет и превышение списанной с расчетного или специального счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом приобретенной иностранной валюты.

Продажа белорусских рублей на торгах ОАО «БВФБ» для приобретения иностранной валюты отражается бухгалтерскими записями:

Д-т сч. 57/2 К-т сч. 51, 55 – на сумму перечисленных белорусских рублей для продажи на торгах ОАО «БВФБ»;

Д-т сч. 52 К-т сч. 57/2 – на сумму приобретенной иностранной валюты и ее эквивалента в белорусских рублях, определенного по официальному курсу на дату приобретения инвалюты;

Д-т сч. 57/2 К-т сч. 91с/сч. «Курсовые разницы» – на превышение суммы рублевого эквивалента купленной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного или специального счета в случае повышения курса за время продажи валюты;

Д-т сч. 91 с/сч. «Курсовые разницы» К-т сч. 57/2 – на превышение суммы, снятой с расчетного или специального счета в белорусских рублях над рублевым эквивалентом купленной иностранной валюты в случае понижения курса за время покупки валюты;

Д-т сч. 90/10 К-т сч. 51, 55 – на сумму комиссионного вознаграждения, уплаченного банку за продажу иностранной валюты.

На субсчете 3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации. По дебету счета 57 субсчета 3 отражаются перечисленные денежные средства в иностранной валюте для реализации на торгах на ОАО «БВФБ», а по кредиту - списание реализованных денежных средств в иностранной валюте. В аналитическом учете целесообразно выделять обязательную, добровольную продажу и конверсионные операции.

При реализации иностранной валюты на торгах ОАО «БВФБ» составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 57/3 К-т сч. 52 – на сумму иностранной валюты, перечисленной для реализации на бирже и ее эквивалента в белорусских рублях, определенного по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день списания иностранной валюты;

Д-т сч. 51 К-т сч. 57/3 - при фактическом зачислении на расчетный счет белорусских рублей, поступивших от реализации иностранной валюты;

Д-т сч. 57/3 К-т сч. 91с/сч. «Курсовые разницы» – на сумму положительной курсовой разницы при повышении курса иностранной валюты за время ее продажи;

Д-т сч. 91 с/сч. «Курсовые разницы» К-т сч. 57/3 – на сумму отрицательной курсовой разницы при понижении курса иностранной валюты за время ее продажи.

Сальдо счета 57 «Денежные средства в пути» отражается в бухгалтерском учете во втором разделе «Краткосрочные активы». Информация по счету 57 используется при составлении Отчёта о движении денежных средств за квартал и за отчетный год.