- •Раздел 1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в рф
- •Раздел 1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в рф 1
- •Тема 1. Понятие, сущность аудита 6
- •Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в рф 14
- •Тема 3. Аудитор 21
- •Тема 4. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор 30
- •Тема 5. Виды аудита 33
- •Тема 6. Принципы аудита 37
- •Раздел 2. Организация аудиторской деятельности 45
- •Тема 8. Виды услуг, оказываемых аудиторами 45
- •Тема 9. Рынок аудиторских услуг 56
- •Тема 10. Отбор клиентов аудиторскими организациями 61
- •Тема 11. Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами 68
- •Тема 1. Понятие, сущность аудита
- •Что такое аудит?
- •Типы аудита финансовой деятельности
- •Место аудита в системе финансового контроля
- •Сущность аудита бухгалтерской отчетности
- •Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности
- •Особенности организации внешнего и внутреннего аудита
- •Отличие аудита от ревизии
- •Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в рф Модель регулирования аудиторской деятельности
- •Закон «Об аудиторской деятельности», его краткая характеристика.
- •Что относится к аудиторской деятельности?
- •Состав бухгалтерской отчетности
- •Сопутствующие аудиту услуги
- •Прочие, связанные с аудиторской деятельностью, услуги
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •Основные функции субъектов, осуществляющих регулирование аудиторской деятельности
- •Аудиторские стандарты
- •Тема 3. Аудитор Кто может называться «аудитор»?
- •Подготовка аудиторов
- •Требования к претенденту на сдачу квалификационного экзамена
- •Аттестация аудиторов
- •Квалификационный аттестат аудитора
- •Требование о порядке прохождения повышения квалификации аудиторов
- •Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих7
- •Тема 4. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор Аудиторская организация
- •Индивидуальный аудитор
- •Тема 5. Виды аудита Обязательный или инициативный аудит
- •Первичный и повторный аудит
- •Виды аудита в зависимости от вида деятельности аудируемых лиц
- •Тема 6. Принципы аудита Принципы аудита
- •Кодекс этики аудиторов
- •Независимость аудиторских организаций, аудиторов
- •Понятие «конфликт интересов»
- •Аудиторская тайна
- •Профессиональный скептицизм
- •Компетентность
- •Раздел 2. Организация аудиторской деятельности Тема 8. Виды услуг, оказываемых аудиторами Классификация услуг, оказываемых аудиторами
- •Сопутствующие аудиту услуги
- •Согласованные процедуры
- •Компиляция финансовой информации
- •Обзорная проверка
- •Критерии разграничения аудита и сопутствующих аудиту услуг
- •Прочие, связанные с аудиторской деятельностью, услуги
- •Услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Услуги по постановке бухгалтерского учета и бухгалтерское консультирование
- •Налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций
- •Что такое «налоговый аудит»?
- •Управленческое консультирование
- •Услуги по обучению
- •Тема 9. Рынок аудиторских услуг Мировой рынок аудиторских услуг
- •Национальный рынок аудиторских услуг
- •Отчеты Министерства финансов рф
- •Отчеты негосударственных организаций
- •Тема 10. Отбор клиентов аудиторскими организациями Принятие предложения от нового клиента Оценка репутации нового клиента
- •Оценка уровня компетентности для выполнения задания
- •Оценка соблюдения принципа независимости
- •Понимание деятельности клиента
- •Принятие новых предложений от клиента
- •Принятие решения по замене другого аудитора
- •Решение о расторжении договора с клиентом
- •Риски принятия аудитором неверного решения
- •Тема 11. Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами Критерии для выбора аудитора
- •Требования законодательства о процедуре выбора аудитора Если 25 и более процентов уставного капитала принадлежит государству
- •По управлению государственным имуществом приказ от 30 декабря 2008 г. N 443
- •Если аудируемое лицо – акционерное общество
- •Если аудируемое лицо – акционерное общество и 25 и более процентов уставного капитала принадлежит государству
- •Если аудируемое лицо – акционерное общество и 100% процентов уставного капитала принадлежит государству (специальное право «золотой акции»)
- •Тема 12. Оценка стоимости аудиторских услуг Методы ценообразования
- •Почасовая оплата
- •Аккордная оплата
- •Тема 13. Согласование условий проведения аудита. Причины необходимости согласования условий проведения аудита
- •Основные элементы письма-обязательства
- •Составление письма при повторяющемся аудите
- •Тема 14. Договор на проведение аудита
- •Права аудиторской организации, индивидуального аудитора
- •Обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора
- •Права аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
- •Обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
- •Дополнительные условия
- •Раздел 3. Методология аудита Тема: Аудиторское заключение Назначение аудиторского заключения
- •Состав и содержание аудиторского заключения
- •Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Оформление и представление аудиторского заключения
- •Формы мнения аудитора, представляемые в аудиторском заключении
- •Заведомо ложное аудиторское заключение
- •Тема: Аудиторский риск Понятие аудиторского риска
- •Структура аудиторского риска
- •Факторы, существующие до прихода аудитора
- •Фактор, зависящий от аудитора
- •Оценка риска на стадии планирования аудита
- •Тема: Существенность в аудите Понятие существенности
- •В чем измеряется существенность?
- •Оценка существенности на этапе планирования аудита
- •Дедуктивный метод определения существенности отчетности и ее показателей
- •Единый показатель существенности бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отбор отдельных показателей отчетности для проверки
- •Распределение единого показателя существенности бухгалтерской отчетности между отобранными для проверки показателями
- •Индуктивный метод определения существенности отчетности и ее показателей
- •Влияние существенности на объем аудиторской выборки
- •Влияние существенности на мнение аудитора о достоверности отчетности
- •Взаимосвязь существенности и аудиторского риска
- •Тема: Аудиторская выборка Понятие выборочное исследования в аудите
- •Решение о сплошном или выборочном исследовании
- •Монетарные и немонетарные выборки
- •Статистические методы (собственно выборка) Определение допустимости применения статистических методов
- •Определение объема выборки
- •Методы отбора элементов в выборку
- •Нестатистические методы выборочного исследования Определение объема выборки
- •Методы отбора элементов в выборку
- •Практические аспекты проведения выборочного исследования
- •Использование результатов выборочного исследования
- •Риски выборочного исследования
- •Требования к документированию выборочного исследования
- •Тема: Аудиторские доказательства Понятие аудиторских доказательств
- •Критерии оценки доказательств Надежность
- •Надлежащий характер
- •Достаточность
- •Методы (аудиторские процедуры) получения аудиторских доказательств
- •Инспектирование учетных записей и документов
- •Инспектирование материальных активов
- •Наблюдение
- •Подтверждение
- •Пересчет
- •Повторное проведение
- •Аналитические процедуры
Оценка уровня компетентности для выполнения задания
Аудитор должен предоставлять только такие услуги, которые соответствуют его компетентности. Аудитор должен оценить свой уровень знаний в областях:
а) правильное понимание характера деятельности клиента, сложности совершаемых им операций, конкретных требований задания, цели, характера и объема работы, подлежащей выполнению;
б) знание соответствующей отрасли экономической деятельности или предмета задания;
в) наличие опыта такой работы;
г) возможность привлечение достаточного количества сотрудников, обладающих необходимой квалификацией;
д) возможность выполнения задания в предполагаемые сроки и др.
Иллюстрация. В аудиторскую организацию обратилось предприятие, специализирующееся по огранке алмазов. По результатам разговора с главным бухгалтером, руководитель аудиторской организации понял, что без специалиста, имеющего опыт проверок организаций этой отрасли, не обойтись.
В аудиторской фирме не было таких специалистов, и он принялся обзванивать своих знакомых аудиторов, но никто не мог предложить подходящую кандидатуру. От предложения клиента пришлось отказаться.
При рассмотрении предложения клиента речь ни дет об отказе от проверки новых областей, в которых раньше аудитор не проводил проверку. Иначе развитие аудиторского бизнеса было бы невозможно. Необходимо оценивать соотношение выгод и рисков от заказа в новой области. В описанной выше ситуации выходить на проверку крупного предприятия без квалифицированного специалиста было бы неразумно.
Практическая ситуация. В аудиторскую организацию обратилось предприятие, -питомник по разведению племенных кроликов. Аудиторы раньше не проверяли сельскохозяйственные предприятия.
У одного аудитора оказался «знакомый знакомых» аудитор, специализирующийся на проверке животноводческих комплексов. От участия в проверке по причине загруженности он отказался, но пообещал проконсультировать, «если что».
Предложение провести аудит отчетности питомника было принято.
Оценка соблюдения принципа независимости
При принятии нового клиента требуется также провести оценку независимости аудитора. Практика выявляет достаточно много проблем в решении этого вопроса. Например, если руководитель или главный бухгалтер аудируемого лица хороший друг (подруга) аудитора – возникает ли зависимость?
Сложно решается этот вопрос в аудиторских фирмах, созданных в структуре холдинга, но юридически независимых.
Другие аспекты
При принятии решений о принятии нового клиента могут рассматриваться и другие аспекты.
Иллюстрация. В аудиторскую организацию обратились работники автокомбината, владеющие в совокупности 15% акций автокомбината, полученными при его приватизации. Они были недовольны действиями руководителя автокомбината, назначенного собственником 75% акций автокомбината, и просили провести аудиторскую проверку бухгалтерскую отчетность предприятия, чтобы узнать «куда идут деньги за оказанные автокомбинатом транспортные услуги». Руководитель аудиторской организации решил не ввязываться в этот конфликт, и сослался на загруженность фирмы другими заказами.