Услуги по постановке бухгалтерского учета и бухгалтерское консультирование

Термин «постановка бухгалтерского учета» сложился исторически, и что это такое никто не знает. На практике сводится к рекомендациям по разработке учетной политике и отражению операций в учете. Необходим в случае появления новых хозяйственных операций или создании новых предприятий.

В моей практике такой вид услуг был востребован при появлении на рынке предприятий игорного бизнеса, а особенно – с введением налогового учета по 25 главе НК РФ. Однако реализация договора на постановку бухгалтерского учета вызвал много проблем, так как клиент предполагал, что все сделают аудиторы, а аудиторы предполагали, что они будут только консультировать. В итоге услуга свелась к бухгалтерскому консультированию с оплатой по часам. Все довольны.

Бухгалтерское консультирование как самостоятельная услуга может быть устным или письменным, абонентским, почасовым или за весь объем работ (аккордная система оплаты).

Конкурентным преимуществом аудиторской организации является предложение оказать услуги в объеме столько-то часов при заключении договора на аудит. Хотя некоторые аудиторские организации категорически запрещают аудиторам при проведении аудита консультировать персонал клиента. Клиенты тоже бывают разные. Одни и ничего даже не спросят, а другие завалят вопросами так, что и аудит проводить некогда.

А.П.Кошелев¹²: «Консультирование по вопросам бухучета или налогообложения выходит за рамки собственно аудита. Поэтому если вы заключили договор только на проведение аудита бухгалтерской отчетности, то аудиторы не обязаны консультировать вас по любым бухгалтерским и налоговым вопросам.

Обязанности аудиторов ограничены рамками аудита. Так, при обнаружении нарушений аудитор должен объяснить, в чем именно они заключаются, к каким последствиям привели, как лучше их исправить. Аудитор может высказать свое мнение и о тех операциях, которые были отражены без ошибок, то есть подтвердить правильность ваших действий, но только если они относятся к периоду, охваченному аудиторской проверкой. Если же бухгалтер просит проконсультировать его по текущим вопросам, то аудитор не обязан этого делать».

Налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций

Если проводится аудит бухгалтерской отчетности, то должен ли аудитор проверять правильность исчисления налоговых обязательств? Это многолетний спор, где каждая из сторон имеет свои аргументы.

Е.В.Орлова: «…¹³бухгалтеру необходимо учитывать, что налоговое консультирование, согласно Закону N 307-ФЗ квалифицируются как прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, то есть не являются аудиторскими услугами с точки зрения нового Закона.

… на практике клиенты аудиторских компаний привыкли расценивать аудитора, проводящего аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности, как специалиста по минимизации налоговых рисков. И по этой причине любые замечания аудитора в части методологии ведения бухгалтерского учета и некорректности составления бухгалтерской отчетности во многих случаях оставляли клиента равнодушным, если только такие нарушения не влекли налоговые риски. Теперь же таким клиентам придется изменить свой подход и обращаться за услугами по налоговому консультированию дополнительно».

«¹⁴Проверяется ли при обязательном аудите отчетности методика исчисления налогов? Обязательный аудит предполагает своей целью подтверждение (неподтверждение) достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности, но не налоговых деклараций. Поэтому исчисление налогов проверяется укрупненно по позициям только лишь в объёме, необходимом для подтверждений достоверности статей баланса. Более углублённо исчисление налогов может быть проверено по договору на проведение налогового аудита».

Пункт не предусматривает такой услуги как проверку правильности налоговых деклараций. Поэтому если организация, например, не подлежит обязательному аудиту, но хочет проверить декларацию по налогу на прибыль, договор на получение какой услуги она должна заключить?

Относится ли налоговая отчетность к «аналогичной по составу отчетности, предусмотренной иными федеральными законами»? Термин «отчетность» в Налоговом кодексе РФ не используется. Отчеты составляются преимущественно в виде налоговых деклараций, которые в большинстве случаев используют модель «доходы - расходы», например, декларация по налогу на прибыль, декларация по налогу на добавленную стоимость. Декларация по налогу на имущество ближе к модели бухгалтерского баланса, но очень и очень далека от него.