Местные налоги

Местные налоги устанавливаются (а равно вводятся в действие и прекращают действие) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Специальные налоговые режимы могут отменять отдельные виды местных налогов.

Земельный налог. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, а налоговой базой их кадастровая стоимость. Величина максимальной налоговой ставки объектов, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства составляе 0,3%, а для прочих категорий объектов налоговая ставка не может превышать 1,5%.

Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества: жилых домов, квартир, дач, гаражей. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН - представляет собой систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельхозпроизводителями. Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога составляет 6 процентов.

Упрощенная система налогообложения - УСН - может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам 9 месяцев текущего года их доходы не превысили 45 млн.руб. Ставка налога в случае налогообложения доходов составляет 6%, а при выборе объектом налогообложения "доходы минус расходы" - 15%. Налогоплательщики обязаны вести учет операций для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Единый налог на вмененный доход - ЕНВД. Данная система налогообложения применяется для отдельных видов деятельности: бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.п. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении этого режима, признаются организации, являющиеся инвесторами, осуществляющими вложение собственных, заемных или привлеченных средств, имущества или имущественных прав в поиск, разведку и добычу минерального сырья, и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции.

6-Перечислите и кратко охарактеризуйте способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются гл. 11 Налогового кодекса РФ (ст. 72 Налогового кодекса РФ).

Залог имущества. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества (ст. 73 Налогового кодекса РФ).

Поручительство. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченные им суммы, а также проценты по этим суммам и возмещение убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика (ст. 74 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 76 Налогового кодекса РФ (ст. 76 Налогового кодекса РФ).

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества (ст. 77 Налогового кодекса РФ).

7-Опишите механизм зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм

С введением в действие с 1 января 1999 г. Налогового кодекса РФ в налоговом законодательстве были сформированы институт зачета как способа исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов и институт возврата налога (сбора).

Порядок зачета и возврата излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов регламентирован гл. 12 НК РФ {ст. ст. 78 и 79 НК РФ). В этой связи нужно иметь в виду следующее. Практика работы налоговых органов свидетельствует о том, что многие налогоплательщики при обращении в налоговую инспекцию (в том числе и в случае защиты своего нарушенного права путем обращения в вышестоящий налоговый орган или суд) допускают одни и те же ошибки. А именно ссылаются на положения ст. 79 "Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени" НК РФ. в то время как спор связан с возвратом налоговых платежей, уплаченных налогоплательщиком добровольно. И наоборот, заявление основано на ст. 78 "Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени" НК РФ. тогда как речь идет о неправомерном взыскании именно налоговым органом (ст. 79 НК РФ).

Поэтому перед тем. как составить заявление, следует четко разграничивать случаи, когда:

1) налог излишне уплачен самим налогоплательщиком (ст. 78 НК РФ);

2) налог излишне взыскан налоговым органом (ст. 79 НК РФ).

Следует отметить, что налогоплательщик, переплатив налог по своей вине либо по вине налогового органа, в любом случае является пострадавшей стороной, поскольку именно он несет убытки.

Причины, по которым налогоплательщик (налоговый агент) излишне уплачивает в бюджет тот или иной налог, разнообразны, например:

-технические ошибки, допускаемые при заполнении платежного поручения;

- ошибочное зачисление налога в федеральный бюджет вместо регионального, и наоборот;

- внесение в поданную налоговую декларацию изменений и дополнений;

- специфика механизма уплаты налога, связанная, например, с возвратом входного НДС экспортерам;

- неправильное определение подлежащей уплате суммы налога как самим налогоплательщиком, так и налоговым органом при проведении проверок.

Как уже отмечалось, порядок зачета и возврата излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ. Согласно данной норме сумма излишне уплаченного налога может быть:

• зачтена в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога;

• зачтена в счет погашения недоимки. Производится по заявлению налогоплательщика и решению налогового органа. Сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на уплату пени, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам;

• возвращена налогоплательщику по его письменному заявлению. Следует помнить, что в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов (сборов) или задолженности по пени, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении выверки уплаченных налогов, чтобы окончательно определиться, был ли факт излишней уплаты и какова излишне уплаченная сумма. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Но надо иметь в виду, что это не срок исковой давности. Это срок подачи заявления налогоплательщиком на возврат денежных средств.

Течение трехлетнего срока исковой давности начинается после того, как истечет один месяц, отведенный на возврат излишне уплаченного налога, после подачи заявления. Например, в течение трехлетнего срока налогоплательщик подал заявление на возврат. По прошествии одного месяца начинает истекать трехлетний срок исковой давности, когда можно обращаться в суд за защитой нарушенных прав и требовать начисления процентов за весь этот период.

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении - о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога - не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка России, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

В случае если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка России надень, когда произошла излишняя уплата налога.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте Российской Федерации.

Аналогичный порядок зачета (возврата) излишне уплаченных сумм сбора и пеней распространяется на налоговых агентов и плательщиков сборов. Также производится зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налогов (сборов) в связи с перемещением товаров через таможенную границу России. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные гл. 12 НК РФ.

8-Каковы основные виды налоговых информационных систем? В чем состоит функциональное назначение различных групп информационных систем? Какие задачи решаются в налоговых информационных системах?

Классификация НИС:

1) НИС корпоративного налогового менеджмента

2) НИС налоговых органов

3) НИС бюджетных организаций

Инф система служб корпоративного налог менеджмента предназначена для своевременного и оптимального расчета

налоговых платежей организаций с учетом особенностей ее деятельности и всех предоставл налоговым законодательством льгот.

Инф система налоговых органов осущ учет и контроль сбора налоговых платежей налогоплательщиков, проверку обоснованности использования налоговых льгот и освобождений.

Инф система в налогообложении бюджетных организаций обеспеч раздельный учет и налогообложение внебюджетных доходов, а также своевременность предоставления отчетной информации в налоговые органы и вышестоящие организации

Информационные технологии управления налоговой системой

Целями функционирования автоматизированной информационной системы «Налог» являются:

повышение эффективности функционирования системы налогообложения;

повышение оперативности работы и производительности труда налоговых инспекторов;

обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве;

повышение достоверности данных по учету налогоплательщиков и эффективности контроля соблюдения налогового законодательства;

анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики;

информирование администраций различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства;

сокращение объема бумажного документооборота.

Решение задач, стоящих перед налоговыми органами, связано с анализом больших объемов информации, которая представлена в основном на бумажных носителях — документах. В отчетные периоды документеоборот в территориальных инспекциях крупных районов и городов может достигать десятков тысяч документов ежедневно.

Взаимодействие государственных структур обеспечивается за счет слияния, взаимного обмена и использования различных баз данных:

государственного реестра налогоплательщиков;

банковских счетов налогоплательщиков;

сведений об участниках внешнеэкономической деятельности, объемах и стоимости различных ценностей, пересекающих границу Российской Федерации;

сведения о движении средств на счетах государственного бюджета в части налоговых поступлений от юридических и физических лиц и т. п.

На региональном уровне в АИС «Налог» можно выделить следующие основные функциональные подсистемы:

подготовка типовых отчетных форм;

контрольная деятельность;

методическая, ревизионная и правовая деятельность;

аналитическая деятельность территориальных инспекций Федеральной налоговой службы;

решение внутриведомственных задач.

Для местного уровня характерен свой состав функциональных подсистем:

регистрация предприятий;

камеральная проверка;

ведение лицевых карточек предприятий;

анализ состояния предприятия;

документационная проверка:

ведение нормативно-правовой документации;

внутриведомственные задачи;

обработка документов физических лиц.

Подсистема регистрации предприятий реализует функцию своевременного и полного учета налогоплательщиков.

Подсистеме камеральной проверки реализует функции контроля правильности и своевременности представления плательщиками бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, отчетов и деклараций, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет.

9-Какие требования предъявляются к безопасности информационных систем в налоговых органах? Какие требования предъявляются к хранилищу данных налоговых органов?

Требования к безопасности системы направлены в первую очередь на обеспечение:

• доступности данных, т.е. возможности за разумное время получить требуемый информационный ресурс;

• целостности ресурсов, т.е. актуальности и непротиворечивости информации, ее защищенности от разрушения и несанкционированного изменения;

• конфиденциальности, т.е. защиты от несанкционированного прочтения данных.

Безопасность АИС методически связана с точным определением компонентов системы, ответственных за те или иные функции, сервисы и услуги, и средств защиты данных, встроенных в эти компоненты. Для АИС налоговых органов безопасность обеспечивается совокупностью компонентов, реализующих различные функции защиты данных:

• на уровне операционной системы;

• от несанкционированного доступа на уровне программного обеспечения промежуточного слоя и прикладных компонентов АИС;

• на уровне СУБД;

• при обмене в распределенных системах, включая криптографические функции;

• на уровне специальных программных средств;

• на уровне администрирования средств безопасности.

Хранилище данных - это предметно-ориентированная, интегрированная, зависящая от времени, устойчивая совокупность данных, используемая в системах поддержки принятия решений.

Оно предназначено для хранения, оперативного получения интегрированной информации по всем видам деятельности налоговой инспекции и решения на ее основе ряда актуальных задач налоговой инспекции.