2.2.3. По дисциплине «Анализ деятельности банков»

1. Этапы и виды экономического анализа.

Анализ деятельности банка (АДБ) - это прикладное научное направление, учение о принципах построения, формах и способах научного познания; в узком смысле - это совокупность конкретных приемов и методов.

Анализ не имеет самостоятельного значения, он важен как часть системы менеджмента.

Анализ банковской деятельности
с одной стороны,		с другой стороны,
Это отдельный функциональный элемент системы управления как совокупность непосредственно процесса самого анализа и инструментария оценки текущего состояния и динамики развития кредитной организации, уровня ее рисков, результативности (эффективности) работы.		это элемент управления, который является неотъемлемой составляющей всех функций управления: планирования, контроля, оперативного управления, сливаясь с ними в едином технологическом процессе банковской деятельности.

Предметом АДБ являются коммерческая деятельность банка в целом, его отдельных структурных составляющих, состояние и динамика развития банковского продукта и рынка, на котором он представлен.

Финансовый анализ включает в себя:

А) выявление источников финансирования и оценку уровня выгоды банка от их использования, постоянный контроль временной структуры привлеченных и размещенных средств по всем параметрам их взаимного соответствия (характеристики ликвидности и доходности).

Б) анализ формирования, распределения и использования прибыли, оценку ликвидности, рентабельности, платежеспособности и финансовой надежности банка с точки зрения оптимизации структуры баланса в целях извлечения максимальных выгод (при заданном уровне рисков), текущей рыночной конъюнктуры и общего финансово-экономического состояния в зоне деятельности банка.

Главные функции анализа:

- формирование и выбор целесообразных путей развития;

- выявление, анализ, оценка объективно сложившихся закономерностей и тенденций развития, оценка их значимости и соответствия целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;

- адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта при приемлемых рисках и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности;

- выявление потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

Технологически процесс анализа состоит из ряда последовательных и параллельных блоков изучения предмета анализа.

При проведении комплексного экономического анализа деятельности банка рассчитываются и анализируются следующие показатели:

- характеризующие темпы (скорость и ускорение) развития исследуемого объекта (процесса, операции);

- отражающие пропорции и сбалансированность развития исследуемого объекта;

- оценивающие эффективность и факторы сдерживания (интенсификации) развития изучаемых процессов;

- характеризующие эффективность методов управления, организации и стимулирования;

- отражающие уровень развития филиальной и территориальной сети;

- показатели уровня цен на банковские продукты и услуги;

- показатели банковских рисков;

- показатели ликвидности и др.

К аналитической работе в банке предъявляется ряд требований: объективность, достоверность, конкретность, своевременность, систематичность. В обязательном порядке в процессе анализа должны соблюдаться основные методические принципы, которые определяют общие свойства анализа деятельности банка: системности, специфичности, комплексности, непрерывности, полезности, минимизация затрат при заданной достоверности и точности, существенности, сравнимость, верифицируемостии другие.

Системности. Согласно данного принципа его объект должен рассматриваться комплексно и строго в соответствии с целями и задачами анализа. Системный подход предполагает наличие единой методологической базы и информационной сети.

Специфичности, т.е. учет особенностей изучаемого объекта (процесса, операции). Комплексности. Этот принцип предусматривает раскрытие всех возможных сторон и аспектов исследуемого объекта в рамках поставленной цели анализа.

Непрерывности. Анализ выступает составной частью управления. Процесс управления носит непрерывный характер, соответственно и анализ деятельности банка с момента завершения разработки вступает в новый цикл исследования.

Полезность – экономические выгоды от использования результатов анализа должны превышать затраты.

Минимизация затрат при заданной достоверности и точности. Этот принцип включает в себя отбор наиболее информативных переменных и параметров; выбор шкал измерения показателей; оптимизацию их числа при заданной точности расчетов; обоснованность использования формализованных моделей и интуитивных методов решения проблем и др.

Верифицируемость – это принцип, требующий определенной обоснованности результатов анализа, точности и достоверности оценок состояния объекта. Наиболее распространенным видом проверки результатов анализа является верификация путем использования методов, отличных от первоначально применяемых. Косвенная верификация осуществляется посредством сопоставления результатов анализа и информации, полученной из других источников.

Принцип аналогичности, т.е. поиск объекта-аналога и сопоставление его свойств с характеристиками исследуемого банка. Данный принцип широко используется в банковском деле при сравнении анализируемого банка с банком-аналогом либо банком- эталоном в разрезе масштабов деятельности и качества активов. Применение этого принципа повышает аналитичность результатов анализа: сравнивается опыт работы банков, анализируются причины различия одноименных показателей по разным банкам, разрабатываются мероприятия по достижению параметров банков-аналогов. Важнейшими вопросами сравнительного анализа являются определение условий рационального использования ресурсов банка и выявление факторов, вызывающих отклонение от параметров эталонного банка либо банка-аналога.

Основной целью управленческого анализа в банке является подготовка своевременных, качественных (т.е. достоверных и адекватных на основе релевантной информации) отчетов, необходимых для принятия решений в кредитной организации.

Неэффективность анализа может быть следствием несвоевременного получения информации, ее низким качеством; неполнотой как информационной базы, так и аналитических процедур, отсутствием комплексного характера рассмотрения вопроса; недостаточный профессионализм аналитика, бездействие в отношении выявленных фактов, тенденций, процессов.

В совокупности методов анализа баланса коммерческого банка выделяют:

1. Функциональный анализ. Его целью является оценка эффективности банковских операций. Использование функционального анализа позволяет выявить значимость отдельных операций (групп операций) с точки зрения роста прибыльности.

2. Структурный анализ применяется для определения масштабности, оценки значимости, для выявления тенденций в динамике и внутренней структуре доходов, расходов и прибыли банка, при анализе отдельных банковских процессов и продуктов, выявлении состава и структуры контрагентов кредитной организации. При этом осуществляется вертикальная и горизонтальная оценка активных и пассивных счетов баланса, в том числе в разрезе агрегированных групп.

3. Операционный анализ (операционно-стоимостной) выявляет и оценивает доходность, себестоимость и рентабельность конкретных операций банка. Его цель - определить вклад финансового результата каждой операции в формирование прибыли банка. Посредством данного анализа банк определяет реальную себестоимость своих услуг, выявляет лучших клиентов, наиболее эффективные каналы сбыта.

Различают анализ предварительный, оперативный, итоговый и перспективный. В предварительном и оперативном анализах рассчитываются показатели текущей деятельности для текущего управления банком. Итоговый и перспективный анализы проводятся реже (месяц, квартал, год). Их цели - оценка эффективности работы банка, выявление уровня адаптации банка к качественным изменениям внешней среды, выявления направлений роста доходности операций при заданных параметрах ликвидности и коммерческих рисков, на основе этих оценок – прогноз вариантов развития банка в будущем.

Любой используемый метод анализа дополняется сравнительным внутри- и межбанковским анализом баланса. Он применяется для определения отклонений по статьям баланса, а также для выявления их причин и степени влияния этих отклонений на ликвидность баланса и прибыльность банковских операций. Сравнительный анализ обогащает специалистов новым знанием, выступает активным орудием оптимизации деятельности кредитной организации, выявления новых направлений ее деятельности.

Анализ бухгалтерской отчетности начинается с ее проверки по формальным признакам и по существу. Далее проводится его изучение параллельно по двум направлениям: первое - анализируется текущее положение банка ( состояние ресурсов ,надежность, ликвидность и др.) и изменения , происшедшие в текущем положении за анализируемый период; второе - оценивается результативность деятельности ( доходы, расходы, рентабельность, рыночная активность, динамичность развития).

Как правило, анализ протекает в направлении от общего к частному. Последовательно оцениваются совокупные ресурсы кредитной организации, исследуется их состав и структура, анализируются источники образования средств, оценивается степень их стабильности, определяется уровень операционных рисков и др. Далее все названные этапы анализа повторяются на более низком уровне ( к примеру: анализируется совокупность собственных и привлеченных средств банка, затем выявляются особенности оборота каждой группы в отдельности , затем в числе привлеченных средств проводится самостоятельный анализ средств юридических и физических лиц, далее из числа юридических лиц выделяют группы клиентов по формам собственности и т.д. и т.п.). Другими словами, на основе данных бухгалтерского баланса последовательно строятся взаимосвязанные аналитические таблицы.

Посредством чтения баланса выявляется место банка в кредитной системе и его специализация; определяется финансовое состояние и доходность банка; раскрываются источники собственных и привлеченных средств, оценивается структура их размещения; степень риска отдельных банковских операций и общий уровень надежности кредитной организации; определяются перспективы развития деятельности банка.

По мнению ряда экономистов результаты деятельности коммерческого банка в значительной степени определяются внешними, не зависящими от банка, факторами. К ним относят страновые риски, валютные и др. Поэтому анализом баланса не завершается, а только начинается комплексное изучение состояния деятельности кредитной организации и оценка ее перспектив развития. На последующих стадиях анализу подвергается вся финансовая и статистическая отчетность¹, оцениваются данные внутрибанковских информационных потоков анализируется рыночная ситуация , инвестиционные проекты и др.

Результаты анализа традиционно оформляются группой аналитических таблиц, к которой в отдельных случаях прилагается краткий текстовой отчет.