Глава I. Содержание налогов,их классификация

1.1. Понятие и сущность налога

Налоги как экономическая категория являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная сущность налогов не зависит от конкретной экономической реальности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

Налог как экономическая категория выражает финансовые отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с прочий стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) снова созданной стоимости ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке. [12]

Субъективная сторона налогов (их виды, уровень ставок и т.п.) определяется внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное важность в этом месте имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам.

Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (ч.1, ст.8): " Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного менеджмента финансовых средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязательность уплаты налогов означает, что все налогоплательщики должны уплачивать налоги, в противном случае это означает нарушение закона.

Индивидуальность уплаты налогов означает, что каждый налогоплательщик должен платить не все налоги, какие существуют в государстве, а только те, которые ему положено платить по своему социальному статусу.

Безвозмездность уплаты налогов означает, что при уплате любого налога налогоплательщиком государство не возвращает ему никаких вещественных эквивалентов.

Налоги возникли вместе с появлением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполняемых ими функций, то есть для наполнения бюджета государства.[11]

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона.Он объединяет главные доходы и расходы государства.

1.2. Признаки и функции налогов

Из ст. 8 НК РФ можно выделить следующие признаки налогов:[5]

1) имеют обязательный характер (ст. 57 Конституции РФ);

2) имеют индивидуальность и безвозмездность, означаюющих, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и риализации стоящих перед ним задач;

3) уплачиваются в денежной форме;

4) уплачиваются физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;

5) носят постоянный ( регулярный) характер, являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги выполняют три важнейшие функции: [6]

- фискальную,

- социальную

- регулирующую.

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и прогресса. С поддержкой реализации предоставленной функции на практике создаются государственные финансовые ресурсы и возникают физические обстоятельства для функционирования государства. Основная задача осуществления фискальной функции - снабжение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция гарантированного участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Термин "фискальная функция" широко распространен во всем мире, поэтому такое название этой функции налогов, по нашему мнению, возможно сохранить и для России.

Регулирующая функция позволяет изменять доходы разных групп населения. Она нацелена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности изготовителей различных товаров и услуг, а через платежеспособность физических лиц - на рынке спроса и консультации. Таким образом, регулирующее воздействие налогов проявляется не только в области производства, но и в сфере обмена и потребления. Эта функция демонстрирует общие функции управления экономикой государством, планирование, координацию, организацию, стимулирование и контроль.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом большая их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Значение социальной функции налогов резко растет в период экономических кризисов, когда подавляющая часть населения нуждается в социальной защите.