БОУ ЧР СПО Чебоксарский экономико-технологический колледж

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему:

Налог на имущество организаций

Студент 12н-э-10 группы

_____________Яковлевой Милолики Сергеевны_________________

ФИО

Ситуация: Налог на имущество организаций – форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности юридических лиц.

Элементы налога:

1. Налогоплательщики.

2. Объект налогообложения.

3. Налоговая база.

4. Налоговые льготы по Российской Федерации и Чувашской Республике.

5. Налоговая ставка.

6. Налоговый и отчетный периоды.

7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Учет налога на имущество организаций.

8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей в бюджет. Сроки представления налоговой отчетности в налоговые органы.

История возникновения налога на имущество организаций

В России институт имущественного налогообложения получил свое основное развитие в середине XIX века. Налог на имущество юридических лиц был введен в действие с 1 января 1992 г. на основании закона « О налоге на имущество предприятий» РФ от 13 декабря 1992 г. Глава 30 НК РФ вступила в действие с 1 января 2004 г.

Сформулируйте и запишите свою индивидуальную цель:

Я хочу изучить налог на имущество организаций по элементам налога.

Средство №1. Исследуйте термин «Имущество» по древу понятий

ДП «Имущество»

Выводное знание: ИМУЩЕСТВО - это материальные и нематериальные элементы, используемые предприятием в производственной деятельности

Средство №2. Определите, какими нормативно-правовыми актами регулируется порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций?

Порядок исчисления и уплата налога на имущество организаций регулируется Главой 30 НК РФ, законами субъектов РФ (Закон №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ».

Средство №3. Каким налогом является налог на имущество организаций - прямым региональным________________________________________________________________________

Средство №4. Исследовав ст.373, 374, 375 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите налогоплательщиков, объект налогообложения и налоговую базу.

При расчете налоговой базы по налогу на имущество в перечень имущества включаются остатки по след. счетам БУ.: 01+03 (доходные вложения в материальные ценности – например, имущество передается в аренду без права выкупа)-02, (за минусом износа, амортизации)

Налогоплательщики	Объект налогообложения	Налоговая база
		По итогам отчетного периода	По итогам налогового периода
Российские организации	движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС	средняя стоимость …..	Среднегодовая стоимость имущества
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства	Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению
Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства	Движимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество на территории РФ	инвентаризационная стоимость объектов

Расчет налоговой базы (среднегодовой и средней стоимости имущества) налогоплательщика может быть представлен следующими формулами:

Расчет налоговой базы за отчетные периоды - средней стоимости имущества:

С1кв=	С01.01 + С01.02 + С01.03 + С01.04
	3 +1
Спол=	С 01.01 + С01.02 + С… + С01.07
	6+1
С9 мес=	С 01.01 + С01.02 + С… + С01.10
	9+1

Средняя стоимость имущества определяется на 1-ое число каждого месяца календарного года. С01.01,С01.02 - остаточная стоимость имущества на 1-ое число налогового или отчетного периода. 3,6,9 - количество месяцев в отчетном периоде. 12 - количество месяцев в налоговом периоде. С31.12 - остаточная стоимость на 31.12

Р асчет налоговой базы за налоговый период - среднегодовой стоимости имущества:

С год=	С01.01 + С01.02 + С… + С31.12
	12+1

Средство №5. Исследовав ст.381 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), региональные законы по Чувашской Республике определите налоговые льготы.

Налоговые льготы

По РФ

По ЧР

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

5) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;

6) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

7) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

8) имущество государственных научных центров;

9) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

10) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково"

11) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность;

12) организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество.

1)религиозные организации

2) учебно-производственные организации и учреждения, хозяйственные товарищества и общества Всероссийского общества слепых, в которых более 50 процентов работающих составляют инвалиды по зрению, при условии направления высвободившихся средств на укрепление материально-технической базы и увеличение объемов производства указанных организаций, а также на социальную поддержку инвалидов по зрению;

3) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального и местного значения в Чувашской Республике, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

4) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры республиканского значения в установленном законодательством Чувашской Республики порядке

Средство №6. Исследовав ст.380 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), региональные законы по Чувашской Республике определите налоговые ставки действующие по РФ и в ЧР.

Налоговая ставка

По Чувашской Республике

Общая

Льготная

1,5%

2,2%

1,1%