4.Анализ прямых материальных затрат

Общая сумма затрат по данной статье зависит от объема производства продукции, ее структуры и удельных затрат на отдельные изделия. Удельные материальные затраты в свою очередь зависят от количества израсходованного материала на единицу продукции (удельный расход) и средней цены единицы материалов.

Расход на единицу продукции зависит от качества материалов, замены одного вида материала другим, изменение технологии и организации производства, квалификации работников, наличие отходов материалов.

Сначала нужно узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножим на факторный объем производства i-го вида продукции и плановые цены.

∆МЗ хi = VВП iф * ∆УР хi * Ц iпл.

Уровень средней цены материалов затрат от рынков сырья, отпускной цены поставки, структуры материальных и заготовительных расходов, качества сырья.

Чтобы узнать как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат необходимого изменения средней цены i-го вида материалов за счет i-го фактора умножив на факторное количество используемых материалов.

∆МЗ хi = VВП фi * УР фi * ∆ Ц xi.

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы, которые можно реализовать или использовать для других целей.

Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья то узнаем на какую сумму увеличились материальные затраты включенные в себестоимость продукции.

5.Анализ прямых трудовых затрат

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня ЗП за единицу продукции. которая в свою очередь зависит от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 человека /час.

Для расчета величины этих факторов необходимо следует исходить данные:

Сумма прямой З на производство продукции	Тыс. руб.
По плану ∑ (VВП пл.i * УТЕ пл.i * ОТ пл.i.)	16 096
По плану пересчет на фактор ВП при плановой ее структуре ∑ (VВП пл.i * УТЕ пл.i * ОТ пл.i.) * К вп	16 096 * 1,026 025 = 16 515
По плановому уровню затрат на фактор ВП ∑ ((VВП пл.i * УТЕ пл.i * ОТ пл.i.)	17 153
Фактически при плановом уровне оплаты труда ∑ (VВП ф.i * УТЕ ф.i * ОТ пл.i.)	15 589
Фактически ∑ (VВП ф.i * УТЕ ф.i * ОТ ф.i.)	17 045

Т.о. суммарный перерасход по прямой ЗП на весь выпуск продукции составил 949 000 руб. (17 045 – 16 096) в т.ч. за счет:

-увеличения объема ВП	16 515 – 16 096 = 419 000
-изменение структуры производства продукции	17 153 – 16 515 = 638
-снижения трудоёмкости продукции	15 589 – 17 153 = - 1 564
-повышения уровня оплаты труда	17 045 – 15 589 = 1 456

ЗП на выпуск отдельных видов продукции зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции.

УЗП = VВП i * УТЕ i * ОТ i.

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой ЗП по видам продукции используем способ цепных постановок.

Расчет влияния факторов на прямую ЗП по идам продукции:

Вид продукции	Объем ВП, туб.		Удельная трудоемкость, чел./ час.		Уровень среднечасовой оплаты труда, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
А	57 600	50 400	15,5	15,0	5,00	5,50
Б	56 000	55 440	18,0	17,0	5,20	5,75
С	27 430	31 680	24,0	21,0	5,50	5,80
Д	19 200	26 880	26,7	22,4	5,40	6,00

Продолжение таблицы.

Вид продукции	Сумма прямой ЗП, тыс. руб.				Изменение суммы ЗП, тыс. руб.
	VВП пл. * УТЕ пл. * ОТ пл.	VВП пл.* УТЕ пл.* ОТ пл.	VВП ф.* УТЕ ф. * ОТ пл.	VВП ф. * УТЕ ф. * ОТ ф.		всего	В т.ч. за счет
							VВП	УТЕ	ОТ
А	4 464	3 906	3 780	4 158		- 306	- 558	- 126	+ 378
Б	5 242	5 189	4 901	5 419		+ 178	- 52	- 228	+ 518
С	3 621	4 182	3 659	3 858		+ 237	+ 561	- 523	+ 199
Д	2 869	3 876	3 249	3 610		+ 840	+ 1 106	-627	+ 361
Всего	16 096	17 153	15 589	17 045		+ 949	+1 057	- 1 564	+ 1 456

Полученные результаты показывают по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким экономия. В основном перерасход ЗП оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и Б темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и Д темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда что оценивается положительным.

Далее необходимо узнать изменение себестоимость единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда.

Расчет влияния факторов на величину зарплаты на единицу продукции.

Вид продукции	Удельная трудоемкость, чел./ час.		Уровень оплаты труда, руб.		ЗП на 1 ед. продукции, руб.		Отклонение оплаты труда, в т.ч.
	план	факт	план	факт	план	факт	всего	УТЕ	ОТ
А	15,5	15,0	5,00	5,50	77,5	82,5	+ 5,00	- 2,50	+ 7,50
Б	18,0	17,0	5,20	5,75	33,6	97,75	+ 4,15	-5,20	+ 9,35
С	24,0	21,0	5,50	5,80	123,00	121,80	- 10,20	- 16,20	+ 6,35
Д	22,4	22,4	5,40	6,0	144,18	134,40	- 9,78	- 23,22	+ 13,44

А и Б – перерасход, С и Д – экономия.