5.Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. При это средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

Приступив к анализу использования фонда з/пл. в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактов его величины от базисной.

Абсолютное отклонение определяется как разность между суммой фактически использованных средств на оплату труда и базисным фондом з/пл. в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

∆ФЗП абс. = ФЗП 1 – ФЗП 0.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммы зарплаты и базисным фондом скорректированный на коэффициент роста (выполнение плана) по производительной продукции.

Однако при этом необходимо учитывать что корректировки только переменной части ФЗП (з/пл. по сдельным расценкам, переменная сумма отпускных). Постоянная часть (з/пл. по тарифным ставкам, по окладам, доплаты, ∑ отпускных в части постоянной з/пл.).

∆ФЗП отн. = ФЗП 1 - ФЗП ск. = ФЗП 1 – (ФЗП 0 * К вп + ФЗП 0)

Исходные данные для анализа ФЗП

Виды оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1.Переменная часть оплаты труда рабочих	12 030	12 725	695
1.1.По сдельным расценкам	10 630	11 180	550
1.2.Премии за производственные результаты	1 400	1 545	145
2.Постоянная часть оплаты труда рабочих	3 272	3 709	437
2.1.Повременная оплата труда по тарифным ставкам	2 772	2 890	37
2.2.Доплаты	500	900	400
2.2.1.Сверхурочное время работы	-	80	80
2.2.2.Стаж работы	500	520	20
2.2.3.Простое по вине предприятия	-	300	300
3.Всего оплаты труда рабочих без отпускных ( 1+2 стр.)	15 302	16 434	1 132
4.Оплата отпускных рабочих	1 390	1 491	101
4.1.Относящие к переменной части	1 090	1 155	65
4.2.Относящие к переменной части	300	336	36
5.Оплата труда служащих	3 808	3 540	- 268
6.Общий фонд з/пл. в том числе:	20 500	21 456	965
6.1.Переменная часть (1 + 4.1. стр.)	13 120	13 880	760
6.2.Постоянная часть (2 + 4.2. + 5 стр.)	7 380	7 585	205
7.Удельный вес в общем фонде зарплаты, %.	100	100
7.1.Переменная часть (6.1. / 6 * 100)	64	65	1
7.2.Постоянная часть (6.2. / 6 * 100)	36	35	- 1

∆ФЗП абс. = ФЗП 1 –ФЗП 0 = 21 465 – 20 500 = 965 – перерасход

∆ФЗП отн. = ФЗП 1 - ФЗП ск. = ФЗП 1 – (ФЗП 0 * К вп. + ФЗП 0) = 21 465 – (13 120 * 1,026025 + 7 380) = 21 465 – 20841, 448 = 623, 552 = 624 – перерасход

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости (временная единица продукции), уровня среднечасовой оплаты труда.

Для расчета влияния этих факторов на отклонение по ФЗП необходимо иметь данные:

1.По плану	13 120
2.По плану, пересчет на факт Производство при плановой структуре ( 13 120 * 1,026)	13 461
3.По плану, пересчет по факту Продукцию и фактическую структуру	13 800
4.Факт, при фактической удельной трудоемкости План уровня оплаты труда ∑(V ф * УТЕ ф * ОТ пл)	12 700
5.Фактически ∑(V ф * УТЕ ф * ОТ ф)	13 880
6.Остатки от плана: -абсолютные (13 880 – 13 120) -относительные ( 13 880 – 13 461)	760 419

Результаты расчета свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной части ФЗП.

Для определения причин данного перерасхода составляется следующая таблица.

Влияние факторов на изменение переменной части ФЗП.

Фактор	∆ФЗП абс.	∆ФЗП отн.
Объем производства продукции	341	-
Структура произведенной продукции	339	- 339
Удельная трудоемкость продукции	- 1 100	- 1 100
Уровень оплаты труда	1 180	1 180
Итого	760	419

Результаты показывают что перерасход переменной части ФЗП произошел в следствие того, что темп роста оплаты труда опережал темп роста производительности труда. Перерасход з/пл. получился и в результате изменения структуры производства.

Исходные данные для анализа повременного ФЗП.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1.Среднесписочная численность рабочих повременная	320	331	11
2.Количество отработанных дней 1 рабочим в среднем за год (Д)	240	230	- 10
3.Средняя продолжительность рабочей смены, Ч (П)	8	7,8	- 0,2
4.Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	2 772	2 809	37
5.З/пл. 1 рабочего, руб. 5.1.среднегодовая ( 4 / 1 * 1000) 5.2.среднедневная (5.1 / 2) 5.3.среднечасовая (5.2. / 4)	86 625 36,09 4,51	8486,4 56,90 4,73	- 176,1 0,81 0,22

Таким образом по данной категории рабочих, абсолютный перерасход ФЗП составляет 37 000 рублей.

Затем следует проанализировать причины при постоянной части ФЗП, куда входят з/пл. рабочих повременная, все виды доплат. Фонд з/пл. этих категорий работников зависит от их численности и средней з/пл. Среднегодовая з/пл. рабочих повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных часов.

Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной з/пл. можно использовать следующую модель:

ФЗП = ЧР * ГЗП

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП

Расчет влияния этих факторов производится способом абсолютных разниц:

-За счет увеличения численности:

∆ФЗП (чр) = ∆ЧР * ГЗП пл. = 11 * 8662,5 = 95287,5 / 1000 = 95,29 тыс. руб.

-За счет снижения среднегодовой з/пл.:

∆ФЗП (гзп) = ЧР ф * ∆ГЗП = 331 * (- 176,1) = - 58, 29 тыс. руб.

В то м числе:

∆ФЗП (д) = ЧР ф * ∆Д * ДЗП = 331 * (-10) * 36,09 = - 119,46 тыс. руб.

∆ФЗП (п) = ЧР ф * Д ф * ∆П * ЧЗП = 331 * 230 * (-0,2) * 4,51 = - 68,67 тыс. руб.

∆ФЗП (чзп) = ЧР ф * Д ф * П ф * ∆ЧЗП = 331 * 230 * 7,8 * 0,22 = 130,64 тыс. руб.

Таким образом перерасход повременного ФЗП произошел за счет увеличения численности работников, повременщиков и роста среднечасовой оплаты в результате повышения тарифных ставок снижения среднегодовой з/пл. вызвано уменьшением количества отработанного времени 1 работника за год.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней з/пл. и производительности труда:

К соотн. = Тр СЗП / Тр ПТ < 1.

Доля оценки эффективности использования средств на оплату труда применимы такие показатели как объем продукции на руб. з/пл. (з/пл. отдача), сумма прибыли на руб. з/пл.

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей и выполнение плана.