Тема 3 аналіз майна

Для здійснення господарської діяльності Агрофірми «Прут» повинен володіти певним майном. Усе майно, яке належить йому і яке відображене в балансі називається його активами. Активи – це ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до збільшення економічних вигод у майбутньому.

Активи за своєю природою є динамічними, тому процесі функціонування підприємства їх величина та структура зазнають постійних змін. Найбільш загальну уяву про якість зміни в структурі засобів і їх джерел, а також динаміку цих змін можна отримати за допомогою горизонтального та вертикального аналізу. Відповідно для аналізу майна підприємства застосовують наступні моделі:

• значення питомих складників майна і джерел його набуття в загальній вартості майна на початок і на кінець звітного періоду;

• зіставлення даних на кінець періоду з даними на початок і визначення причин зміни;

• вивчення причин зміни складу і структури майна і джерел його придбання, в першу чергу тих, що негативно впливають на фінансовий стан підприємства;

• доведення до відома керівництва інформації, яка вимагає прийняття управлінських рішень, спрямованих на усунення причин, що негативно впливають на фінансовий стан підприємства.

Аналіз майна Агрофірми «Прут» здійснюється відповідно до таких етапів:

1. Загальна оцінка стану майна підприємства та його складових частин;

2. аналіз виробничого потенціалу, до якого відносяться основні засоби виробничі засоби, незавершене виробництво;

3. розрахунок і аналіз основних показників оцінки майнового стану підприємства;

4. аналіз складу і динаміки оборотних коштів.

Аналіз складу і структури майна Агрофірми «Прут» здійснюємо відповідно до складу необоротних та оборотних активів, які входять до складу майна, можна здійснювати в наступних напрямках:

• основні засоби;

• довгострокові фінансові інвестиції;

• незавершене будівництво;

• нематеріальні активи;

• довгострокова дебіторська заборгованість.

Відповідно, основні засоби - це матеріальні цінності, що використовуються у виробничій діяльності підприємства понад 1 календарний рік з початку введення їх в експлуатацію, а також предмети вартістю понад 500 грн. (за ціною придбання). До складу основних засобів підприємства відносять основні виробничі засоби й невиробничі основні засоби.

Основні виробничі засоби, є складовою основних засобів, які бере участь у процесі виробництва тривалий час, зберігаючи при цьому натуральну форму. Вартість основних виробничих засобів переноситься на вироблений продукт поступово, частинами, у міру використання.

Основні невиробничі засоби - це житлові будинки та інші об'єкт соціально-культурного і побутового обслуговування, які не використовуються в господарській діяльності і перебувають на балансі підприємства.

Нематеріальні активи - це категорія, яка виникає внаслідок володіння правами на об'єкти інтелектуальної власності або на обмежені ресурси та їхнього використання в господарській діяльності з отриманням доходу. До складу нематеріальних активів включають:

1. права, що з'являються внаслідок володіння підприємством:

• патентами на винаходи, корисні моделі, промислові зразки;

• свідоцтвами на знаки для товарів і послуг, найменування місця походження товару, фірмове найменування;

2. права, що виникають внаслідок володіння підприємством об'єктами авторського права (твори науки, літератури, мистецтва, комп'ютерні програми та ін.) та суміжних прав (права виконавців, виробників фонограм та ін.);

3. права на використання створених на підприємстві не традиційних об'єктів інтелектуальної власності (раціоналізаторських пропозицій, "ноу-хау", комерційних таємниць та ін.);

4. права на користування земельними ділянками та природними ресурсами;

5. монопольні права та привілеї на використання рідкісних ресурсів, включають ліцензії на здійснення певних видів діяльності;

6. організаційні витрати на створення підприємства;

7. права, що з'являються внаслідок укладення підприємством з іншими організаціями ліцензійних угод на використання об'єктів інтелектуальної власності.

Довгострокова дебіторська заборгованість – це сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з дати балансу. Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємства на певну дату. Дебіторська заборгованість визначається активом, що існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути визначена достовірна її сума.

3 метою аналізу стану необоротних активів розраховують показники:

1) Віддача необоротних активів - розраховується, як співвідношення виручки від реалізації продукції до середньорічної суми необхідних активів. Даний показник характеризує суму виручки, яку ми отримаємо з однієї гривні використаних необоротних активів;

2) завантаження необоротними активами розраховується, як співвідношення середньорічної суми необоротних активів до виручки від реалізації продукції. Цей показник характеризує суму необоротних активів, яка була витрачена, щоб отримати одну гривню виручки;

3) тривалість необоротних активів - відношення середньорічної суми необоротних активів до одноденної виручки від реалізації продукції. Даний показник характеризує кількість днів протягом яких необоротні активи проходять всі стадії обороту: Г-Т-В-Т.

Для характеристики використання необоротних активів розраховують показників:

1) абсолютної суми прибутку на 1 грн. необоротних активів характеризується як співвідношення прибутку до оподаткування до середньої за період суми необоротних активів. Даний показник характеризує суму прибутку з однієї гривні використаних необоротних активів;

2) рентабельність необоротних активів відображає співвідношення прибутку до оподаткування до середньої за період суми необоротних активів і помноживши на 100%. Цей показник характеризує рівень рентабельності, тобто відносний показник прибутковості необоротних активів.

Показники, що характеризують стан використання основних засобів поділяються на групи:

1)Показники забезпечення основними засобами:

- фондомісткість - розраховується, як співвідношення середньої за період суми основних засобів до суми виготовленої (реалізованої) продукції. Характеризує частку виручки, що припадає на 1 грн. використаних основних засобів;

- фондоозброєність - це співвідношення середньої за період суми основних засобів до середньоспискової чисельності працівників. Характеризує кількість основних засобів на одного працівника;

- коефіцієнт реальної вартості основних засобів в майні підприємства: розраховується як співвідношення залишкової вартості основних засобів до суми всього майна підприємства. Характеризує частку основних засобів в майні підприємства;

2) показники стану основних засобів:

- коефіцієнт зносу - характеризується як співвідношення суми зносу до залишкової вартості основних засобів. Даний показник показує ступінь зношення основних засобів;

- коефіцієнт придатності - характеризується як різниця між одиницею і коефіцієнтом зносу. Показує ступінь придатності основних засобів;

- коефіцієнт оновлення - відображає співвідношення суми основних засобів, що були введені в дію протягом періоду до суми основних засобів на кінець періоду. Характеризує ступінь оновлення основних засобів;

- коефіцієнт вибуття - відображає співвідношення суми основних засобів, що були виведені з обороту до їх суми на початок періоду;

- ефект приросту основних засобів - відображає співвідношення суми приросту до суми основних засобів на початок періоду. Характеризує темп приросту вартості основних засобів;

3) показники ефективності використання основних засобів:

- фондовіддача розраховується, як співвідношення вартості виготовленої (реалізованої) продукції до середньорічної суми основних засобів. Характеризує суму виготовленої (реалізованої) продукції, з однієї гривні витратних основних засобів;

- абсолютна сума прибутку на одну гривню основних засобів ­розраховується, як співвідношення суми прибутку до оподаткування до середньорічної суми основних засобів. Даний показник показує суму прибутку, отриманого з однієї гривні використаних основних засобів;

- рентабельність основних засобів - розраховується, як співвідношення суми прибутку до оподаткування до середньорічної суми основних засобів помноженого на 100%. Даний показник характеризує рівень прибутковості основних засобів.

_{Аналіз майнового стану підприємства, досліджують використовуючи абсолютні показники (додатки 7, 12,13) , порівнюючи вартість майна на початок та кінець періоду, тобто здійснюють оцінку стану майна і його окремих частин (табл.3.1).}

Таблиця 3.1

Аналіз майна Агрофірми «Прут» за 2009-2010 роки

тис.грн.

Показник	2009 рік	2010 рік	Відхилення (+/-)
1. Усього майна	8780,0	8095,0	-685,0
1.1. Основні засоби і необоротні активи	6435,0	6289,0	-146,0
у % до майна	73,3	77,7	0,4
1.2. Оборотні активи	2345,0	1806,0	-539,0
у % до майна	26,7	22,3	-4,4
1.2.1 Виробничі запаси	584,0	651,0	67,0
у % до оборотного капіталу	24,9	36,0	11,1
1.2.2 Незавершене виробництво	-	-	-
у % до оборотного капіталу	-	-	-
1.2.3 Готова продукція	136,0	119,0	-17,0
у % до оборотного капіталу	5,8	6,6	0,8
1.2.4 Товари	64,0	25,0	-39,0
у % до оборотного капіталу	2,7	1,4	-1,3
1.2.5. Дебіторська заборгованість	717	838	121
у % до оборотного капіталу	30,6	46,4	15,8
1.2.6. Кошти та їх еквіваленти:	845	184	-661,0
у національній валюті	845	184	-661,0
у % до оборотного капіталу	36,0	10,2	-25,8
у іноземній валюті	-	-	-
у % до оборотного капіталу	-	-	-
1.2.9 Інші оборотні активи	-	-	-
у % до оборотного капіталу	-	-	-

З даної аналітичної таблиці можна зробити висновок, що вартість майна в розпорядженні підприємства становила 8095 тис. грн., тобто за 2010 рік майно підприємства зменшилось на 685,0 тис. грн. за рахунок зменшення оборотних активів на 539,0 тис.грн. та необоротних активів на 146,0 тис.грн. Питома вага необоротних активів до всього майна збільшилась на 0,4%, а оборотніх зменшилась на 4,4%, причому виробничі запаси в 2010 році збільшились на 67,0 тис.грн., а їх питома вага збільшилась в порівнянні з 2009 роком – на 11,1%, частка дебіторської заборгованості збільшилась на 15,8%, або 121,0 тис. грн., що негативно впливає на фінансовий стан підприємства. Кошти та їх еквіваленти в національній валюті зменшились на 661,0 тис. грн.

За допомогою даних показників можна визничити оборотність майна (табл.3.2).

Таблиця 3.2

Аналіз оборотності майна Аргофірми «Прут»

за 2009-2010 роки

Показник	2009 рік	2010 рік	Відхилення (+/-)
Віддача майна	0,809	0,787	-0,022
Коефіцієнт завантаження майном	1,235	1,270	+0,035
Середній термін експлуатації майна	460	469	+9

Згідно з обрахунками можна зробити висновок, що в 2010 році віддача майна зменшилась на 2,2%, даний результат є негативним, оскільки зменшилась сума виробленої продукції від використання 1 грн. майна. Коефіцієнт завантажння майном збільшився в звітному році на 0,035 тобто це означає, що в 2010 році почали використовувати на 3,5% більше майна для виробництва і реалізації 1 грн. Середній термін експлуатації майна в 2010 році збільшився на 9 днів, тобто майно є застарілим.

Також для аналізу майна підприємства доцільно розрахувати показники стану основних засобів (таблиця 3.3).

Таблиця 3.3

Аналіз показників стану основних засобів Агрофірма «Прут»

за 2009-2010 роки

Показники	2009 рік	2010 рік	Відхилення (+,-)
1	2	3	4
Коефіцієнт оновлення	0,037	0,0006	-0,0364
Продовження табл.3.3
1	2	3	4
Коефіцієнт вибуття	0,004	0,015	0,011
Коефіцієнт зносу	0,598	0,612	0,014
Коефіцієнт придатності	0,402	0,388	0,014

Проаналізувавши таблицю 3.2. робимо висновки. Коефіцієнт оновлення у 2010 році зменшився на 0,0364 і становить 0,0006. Це означає, що у 2010 році основні засоби оновилися менше ніж у 2009 році. Коефіцієнт вибуття збільшився на 0,011. Збільшився коефіцієнт зносу у 2010 році на 0,014 і становить 0,612. Це означає, що основні засоби зношені у 2010 році на 51,2%, що є негативним. Відповідно коефіцієнт придатності у 2010 році становить 0,388.

Слідуючим етапом аналіз майна підприємства є розрахунок показників забезпечення основними засобами. Їх ми помістимо в таблицю 3.4.

Таблиця 3.4

Аналіз показників забезпечення основними засобами Агрофірма «Прут»

за 2009-2010 роки

Показники	2009 р.	2010 р.	Відхилення (+,-)
Фондомісткість, грн.	0,593	0,626	0,033
Фондоозброєність, грн.	37,815	40,398	2,853
Коефіцієнт реальної вартості	0,485	0,502	0,017

Виходячи зданих таблиці видно, що фондомісткість у 2010 році збільшилась на 0,033 і становить 0,626,що є негативним. Тобто, у 2010 році для формування однієї гривні виручки від реалізації продукції необхідно 63 копійки основних засобів. Фондоозброєність зросла на 2,853, тобто у звітному році на одного працівника припадає 40,398 грн. основних засобів. Коефіцієнт реальної вартості збільшився на 0,017 і становить 0,502, тобто у 2010 році основні засоби становлять 50% майна Товариства.

Розрахуємо покахники ефективності використання основних засобів Агрофірми «Прут» за 2009-2010 роки (табл.3.5).

Таблиця 3.5

Аналіз ефективності використання основних засобів

Агрофірми «Прут» за 2009-2010 роки

Показник	2009 рік	2010 рік	Відхилення(+/-)
Фондовіддача	1,686	1,597	-0,089
Абсолютна сума прибутку що припадає на 1 грн.ОЗ	0,025	0,022	-0,003
Рентабельність ОЗ	2,5	2,2	0,3

Згідно з даними таблиці можна зробити висновок що віддача основних засобів в 2010 році знизилась на 0,089, тобто зменшилась сума виробленої продукції від використання 1 грн. основних засобів. Відовідно зменшилась і сума прибутку від 1 грн. основних засобів на 0,3 копійки в 2010 році через зменшення суми основних засобів та чистого прибутку, тому і знизилась рентабельність основних засобів в 2010 році на 0,3%.

Для характеристики необоротніх активів необхідно обрахувати показники їх оборотності( табл.3.6).

Таблиця 3.6

Аналіз оборотності необоротних активів

Агрофірмі «Прут» за 2009-2010 роки

Показник	2009 рік	2010 рік	Відхилення (+/-)
Віддача необоротніх активів	1,100	1,056	-0,044
Коефіцієнт завантаження необоротніми активами	0,909	0,947	0,038
Термін експлуатації необоротніх активів	322	349	27

За даними таблиці бачимо, що віддача необоротніх активів в 2010 році зменшилась на 4,4% , що є негативним для підприємства, зріс коефіцієнт завантаження необоротніми активами на 0,038, тобто в 2010 році для отримання 1 грн. виручки підприємство використало на 3,8 копійки більше ніж в минулому році. Термін експлуатації необоротніх активів збільшився на 27 днів, що свідчить про збільшення терміну служби необоротніх активів.

Слідуючим етапом аналізу майна є аналіз показників ефективності використання майна активів (додатки 7,12,13).

Таблиця 3.7

Аналіз показників ефективності використання майна активів Агрофірми «Прут» за 2009-2010 роки

Показник	2009 рік		2010 рік	Відхилення (-/+)
Тривалість обороту майна	439		450	11
Віддача майна		0,806	0,821	0,015
Завантаження майном	1,240		1,218	-0,022
Абсолютна сума прибутку на 1 грн. майна	0,012		0,012	-
Рентабельність майна(%)	1,2		1,2	-

З даної таблиці видно, що тривалість обороту майна у звітному році збільшився на 11 днів, віддача майна збільшилась на 1,5 копійок, помітне зменшення завантаждення майном на 0,022 у 2010 році. Спостерігається і негативна тенденція щодо абсолютної суми прибутку на 1 гривню майна, а саме на 1 гривню майна припадає 1,2 копійки прибутку, бачимо що рентабельность майна залишилася незмінною.

Необхідно визначити показики ефективності використання необоротніх активів підприємства.

Таблиця 3.8

Аналіз ефективності використання необоротніх активів Агрофірми «Прут» за 2009-2010 роки

Показник	2008 рік	2009 рік	Відхилення (+/-)
Абсолютна сума прибутку на 1 грн. необоротніх активів	0,016	0,015	-0,001
Рентабельність необоротніх активів	1.6	1.5	-0,1

Абсолютна сума прибутку на 1 грн. необоротніх активів в 2010 році зменшилась на 0,1 копійки що є негативним, дані зміни відбулись внаслідок зменшення чистого прибутку та середньорічної вартості необоротнх активів в звітному періоді, відповідно зменшилась і рентабельність необоротніх активів в 2010 році на 0,1%.