Прочие удержания

По исполнительным листам из заработной платы работников могут удерживать:

- суммы в возмещение вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери ими трудоспособности или потери кормильца;

- суммы в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного третьим лицам;

- суммы, перечисляемые в возмещение морального вреда;

- штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Сумму удержаний указывают в исполнительном листе. Организация не имеет права единовременно удерживать более 50% месячного заработка работника. При этом заработок работника должен быть уменьшен на сумму налога на доходы физических лиц.

Даже в исключительных случаях сумма удержаний не может превышать 70% месячного заработка работника. Удержания в размере 70% заработка работника возможны:

- при возмещении вреда, причиненного здоровью;

- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Расходы по пересылке денежных средств взыскателям осуществляют за счет работника. Однако в любом случае общий размер удержаний не может превышать 50% или 70% его заработка.

Пример

В январе 2011 года в бухгалтерию ЗАО "Актив" поступил исполнительный лист о взыскании с работника организации Петрова ущерба от дорожно-транспортного происшествия в пользу третьего лица. Взыскиваемая сумма составляет 5000 руб.

Заработная плата Петрова - 8000 руб.

Денежные средства, удержанные из зарплаты Петрова, переводят их получателю по безналичному расчету. Расходы на перевод средств составляют 10 руб. за каждое платежное поручение.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработную плату Петрова уменьшают на стандартный налоговый вычет 400 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 34%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с заработной платы Петрова, составит:

(8000 руб. - 400 руб.) х 13% = 988 руб.

Заработная плата Петрова, уменьшенная на сумму налога на доходы, составит:

8000 - 988 = 7012 руб.

Общая сумма удержаний из заработной платы Петрова не может превышать:

7012 руб. х 50% = 3506 руб.

При начислении заработной платы Петрову за январь бухгалтер "Актива" сделает следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 8000 руб. - начислена заработная плата Петрову;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 16 руб. (8000 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 232 руб. (8000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 2080 руб. (8000 руб. х 26%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 408 руб. (8000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 988 руб. - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Петрова;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам"

- 3506 руб. - удержана сумма в возмещение ущерба по исполнительному листу (в том числе расходы на ее перевод);

Дебет 70 Кредит 50-1

- 3506 руб. (8000 - 988 - 3506) - выдана из кассы зарплата Петрову;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 51

- 10 руб. - оплачены расходы на перевод удержанных сумм;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 51

- 3496 руб. (3506 - 10) - переведена сумма в возмещение ущерба на банковский (лицевой) счет получателя.

В феврале бухгалтеру "Актива" необходимо удержать из заработной платы Петрова сумму в размере:

5000 руб. - 3496 руб. = 1504 руб.

Дополнительно должны быть удержаны расходы на перевод этих средств получателю в сумме 10 руб.

Общая сумма удержаний составит:

1504 руб. + 10 руб. = 1514 руб.

Так как эта сумма не превышает 50% заработной платы Петрова, ее удерживают полностью.

При начислении заработной платы Петрову за февраль бухгалтер "Актива" сделает следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 8000 руб. - начислена заработная плата Петрову;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 16 руб. (8000 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 232 руб. (8000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 2080 руб. (8000 руб. х 26%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 408 руб. (8000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 988 руб. ((8000 руб. - 400 руб.) х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Петрова;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам"

- 1514 руб. - удержана сумма в возмещение ущерба по исполнительному листу (в том числе расходы на ее перевод);

Дебет 70 Кредит 50-1

- 5498 руб. (8000 - 988 - 1514) - выдана из кассы зарплата Петрову;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 51

- 10 руб. - оплачены расходы на перевод удержанных сумм;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 51

- 1504 руб. (1514 - 10) - переведена сумма в возмещение ущерба на банковский (лицевой) счет получателя.