Объекты обложения акцизами

Все операции с подакцизными товарами, являющиеся объектом налогообложения, можно условно разделить на сле­дующие группы:

1. Операции по реализации, а также иные аналогичные операции:

- реализация (в том числе безвозмездная передача) на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных то­варов (в том числе реализация предметов залога, передача под­акцизных товаров при натуральной оплате труда и т. д.);

- реализация организациями с акцизных складов алко­гольной продукции;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организации, в па­евые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по дого­вору о совместной деятельности;

- передача на территории РФ организацией произведен­ных ею подакцизных товаров своему участнику при его вы­ходе из организации;

- продажа лицами переданных им на основании приго­воров или решений судов конфискованных и бесхозяйных под­акцизных товаров.

2. Операции с давальческим сырьем:

- передача произведенных подакцизных товаров на пе­реработку на давальческой основе;

- передача на территории РФ лицам произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров соб­ственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам.

3. Передача в структуре организации:

- передача произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.

4. Операции с ввозимыми на таможенную территорию РФ подакцизными товарами:

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

- первичная реализация подакцизных товаров, ввезен­ных на территорию РФ с территорий государств - участников Таможенного Союза без таможенного оформления (при на­личии соглашений о едином таможенном пространстве).

5. Операции с подакцизным минеральным сырьем.

Налоговая база. Порядок определения и исчисления налога

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Сумма акциза определяется плательщиком самостоятель­но, в расчетных документах и регистрах бухгалтерского уче­та выделяется отдельной строкой.

Уплата налога при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится ис­ходя из фактической реализации за истекший налоговый пе­риод:

- не позднее 30-го числа отчетного месяца - по алко­гольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число вклю­чительно отчетного месяца;

- не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным - по алкогольной продукции, реализованной с 16 по последнее число отчетного месяца.

Уплата налога при реализации подакцизного минераль­ного сырья, а также прочих подакцизных товаров произво­дится также исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем

5.5.Единый социальный налог Налогоплательщики. Объект налогообложения

Плательщики единого социального налога определены в ст. 235 НК РФ. Данная статья устанавливает следующие груп­пы налогоплательщиков:

- работодатели, производящие выплаты наемным работ­никам;

- лица, осуществляющие частную деятельность.

К первой группе плательщиков относятся:

- организации.

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Общим условием признания перечисленных лиц налого­плательщиками является факт выплаты вознаграждения на­емным работникам.

Ко второй группе налогоплательщиков относятся:

- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица;

- адвокаты.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравни­ваются к индивидуальным предпринимателям.

Для налогоплательщиков-работодателей, а именно орга­низаций и индивидуальных предпринимателей, осуществля­ющих выплаты наемным работникам, объектом налогообло­жения являются выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

При этом к выплатам относятся:

- любые вознаграждения и выплаты наемным работни­кам по трудовому законодательству;

- вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (договоры подряда, договоры возмездного оказания услуг, перевозки, поручения, комиссии и т. д.);

- выплаты в виде материальной помощи и другие без­возмездные выплаты наемным работникам.

Указанные выплаты не являются объектом налогообло­жения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на доходы организации.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, а именно индивидуальных предпринимателей и адвокатов, яв­ляются доходы от предпринимательской либо иной профес­сиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообло­жения является валовая выручка, определяемая в соответ­ствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе на­логообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред­принимательства".

Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фер­мерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерс­кого) хозяйства) из дохода исключаются фактически произ­веденные указанные хозяйством расходы, связанные с раз­витием крестьянского (фермерского) хозяйства.

Статьей 238 НК РФ установлен перечень сумм, не подле­жащих обложению единым социальным налогом: