Налоговые ставки, порядок их применения. Налоговая база

Налоговые ставки можно разделить на три основных вида. К основным налоговым ставкам относятся: нулевая (0%), десятипроцентная (10%), восемнадцатипроцентная (18%).

Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации следующих товаров (работ, услуг):

- товаров, помещенных под таможенный режим экспор­та при условии их фактического вывоза за пределы таможен­ной территории РФ;

- работ, непосредственно связанных с перевозкой (транс­портировкой) через таможенную территорию РФ товаров, по­мещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами территории РФ при оформлении перевозок на ос­новании единых международных перевозочных документов;

- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосред­ственно в космическом пространстве, а также комплекса под­готовительных наземных работ (услуг), технологически обус­ловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (ока­занием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуще­ствляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Централь­ному банку РФ (ЦБ РФ), банкам;

- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования диплома­тического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними чле­нов их семей. Данный подпункт исполним в том случае, если законодательством соответствующего иностранного государ­ства установлен аналогичный порядок в отношении диплома­тических и приравненных к ним представительств РФ, либо если такая норма предусмотрена в международном договоре РФ. Порядок применения настоящего подпункта устанавли­вается Правительством РФ;

- топлива и горюче-смазочных материалов (ГСМ), необ­ходимых для обеспечения нормальной эксплуатации воздуш­ных и морских судов, судов смешанного "река—море" плава­ния, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме пе­ремещения припасов. Операции по реализации других това­ров, вывозимых с таможенной территории РФ в указанном таможенном режиме, подлежат обложению НДС по ставке 18%.

Налоговая ставка 10% применяется в следующих случаях:

- при реализации продовольственных товаров в соответ­ствии с установленным перечнем;

- при реализации товаров для детей в соответствии с установленным перечнем.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18% при реализации товаров (работ, услуг), не указанных выше, либо при отсутствии подтверждения права применения нуле­вой ставки налогообложения.

Налоговый период. Налоговые вычеты

В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого опреде­ляется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежа­щая уплате.

По НДС для разных налогоплательщиков предусмотрены два налоговых периода: обычный и специальный.

Обычный налоговый период устанавливается как кален­дарный месяц и применяется всеми налогоплательщиками, за исключением тех, для которых предусмотрен специальный налоговый период.