4. Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других плате­жей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории РФ.

Налоговая система строится на единых принципах, кото­рые регулируют налогообложение на всей территории страны. К ним относятся:

- однократность обложения, т. е. один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный законом период;

- строгий порядок введения, установления и прекраще­ния действия

Налоговую систему целесообразно рассматривать в раз­резе федеральных, региональных и местных налогов и сбо­ров.

Федеральными являются налоги и сборы, устанавливае­мые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдель­ные виды минерального сырья;

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на доходы от капитала;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- налог на пользование недрами;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

- сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- лесной налог;

- водный налог;

- экологический налог;

- федеральные лицензионные сборы.

Региональными являются налоги и сборы, которые уста­навливаются НК РФ, а также законами субъектов РФ и обя­зательны к уплате на территориях соответствующих субъек­тов РФ. В регионах определяются следующие элементы на­логообложения:

- налоговые ставки в пределах НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога;

- формы отчетности;

- налоговые льготы.

К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Местными являются налоги и сборы, которые устанавли­ваются НК РФ и нормативными правовыми актами предста­вительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследование или дарение;

- местные лицензионные сборы.

5.Федеральные налоги и сборы

5.1.Налог на добавленную стоимость Сущность и значение налога на добавленную стоимость (ндс). Плательщики налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения про­дукции (товаров, работ и услуг) и определяется как разность между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства или обращения.

Налог на добавленную стоимость является косвенным на­логом, т. е. надбавкой к цене товара (работ и услуг), которая оплачивается конечным потребителем. В доходной части рос­сийского бюджета НДС составляет более 20%, т. е. формирует значительную часть дохода бюджета.

Взимание налога в бюджет осуществляется методом час­тичных платежей, т. е. на каждом этапе технологической це­почки производства и обращения товара налог равен разнице между налогом, взимаемым при продаже, и налогом, приня­тым к зачету при покупке.

При реализации товаров (работ, услуг) по государствен­ным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соот­ветствии с законодательством РФ, для целей налогообложе­ния принимаются указанные цены (тарифы).

В соответствии с ч. 2 НК РФ плательщиков НДС можно разделить на две группы:

- плательщики внутреннего НДС, взимаемого в связи с деятельностью на территории РФ;

- плательщики НДС на таможне.

Не являются плательщиками НДС следующие катего­рии:

- физические лица, не являющиеся предпринимателями;

- организации и предприниматели, перешедшие на уп­лату единого налога на вмененный доход;

- организации и предприниматели, перешедшие на уп­рощенную систему налогообложения.