Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Основными видами налоговых правонарушений явля­ются:

- нарушение срока постановки на учет в налоговом ор­гане;

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

- нарушение срока представления сведений об откры­тии и закрытии счета в банке;

- непредставление налоговой декларации;

- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

- неуплата или неполная уплата сумм налогов;

- невыполнение налоговым агентом обязанности по удер­жанию и перечислению налогов;

- непредставление налоговому органу сведений, необхо­димых для осуществления налогового контроля; и т. д.

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет не более 90 дней влечет взыскание штра­фа в размере 5 тыс. руб. То же нарушение на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

Уклонение от постановки на учет (ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе) влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение вре­мени такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. То же на­рушение более 3 месяцев влечет взыскание штрафа в разме­ре 20% доходов, полученных в результате деятельности бо­лее 90 дней.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в разме­ре 5 тыс. руб.

Нарушение срока представления налоговой декларации по месту учета не более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате за каждый пол­ный или неполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. То же нарушение в течение более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога и 10% суммы налога, начиная со 181-го дня.

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния со­вершены в течение одного налогового периода, влечет взыс­кание штрафа в размере 5 тыс. руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, вле­кут взыскание штрафа в размере 15 тыс. руб. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыс­кание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного нало­га, но не менее 15 тыс. руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расхо­дов и объектов налогообложения понимается отсутствие пер­вичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтер­ского учета, систематическое, несвоевременное или неправиль­ное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыс­кание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удер­жанию и перечислению налогов влечет взыскание штрафа в Размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Непредставление налоговому органу сведений, необходи­мых для осуществления налогового контроля, влечет взыска­ние штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставлен­ный документ. То же нарушение, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся документы либо предостав­ление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. То же дея­ние, но совершенное физическим лицом, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб.

Налогоплательщик имеет право обжаловать действия на­логовых органов.

Жалоба налогоплательщика может быть рассмотрена вы­шестоящим налоговым органом в срок не позднее одного ме­сяца со дня ее получения.

По итогам ее рассмотрения вышестоящий налоговый орган вправе:

- оставить жалобу без удовлетворения;

- отменить акт налогового органа и назначить дополни­тельную проверку;

- отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

- изменить решение или вынести новое решение. Однако подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнения обжалуемого акта, за исклю­чением случаев, когда действие его приостанавливается либо данным налоговым органом, либо вышестоящим налоговым органом (должностным лицом).

91