
- •Тема 4.Основы налогообложения предпринимательской деятельности
- •1.Сущность налогов, элементы налога
- •2. Принципы налогообложения и функции налога
- •3.Классификации налогов
- •4. Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения
- •5.Федеральные налоги и сборы
- •5.1.Налог на добавленную стоимость Сущность и значение налога на добавленную стоимость (ндс). Плательщики налога на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Налоговые ставки, порядок их применения. Налоговая база
- •Налоговый период. Налоговые вычеты
- •5.2.Налог на прибыль организаций Сущность налога на прибыль. Налогоплательщики
- •Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов
- •Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •5.3. Налог на доходы физических лиц Налогоплательщики. Объекты налогообложения
- •Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами
- •5.4. Акцизы Сущность и назначение акцизов. Плательщики акцизов
- •Объекты обложения акцизами
- •Налоговая база. Порядок определения и исчисления налога
- •5.5.Единый социальный налог Налогоплательщики. Объект налогообложения
- •Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок определения налоговой базы
- •Налоговый период. Сроки уплаты налога
- •5.6.Налог на добычу полезных ископаемых
- •6. Упрощенная система налогообложения
- •Плательщики, объект обложения, ставки налога
- •Льготы по налогу
- •Транспортный налог
- •Единный налог на вмененный доход
- •Налог на игорный бизнес
- •Местные налоги и сборы налог на имущество физических лиц
- •Земельный налог
- •Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
- •Налог на рекламу
- •Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов
- •Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Налог на игорный бизнес
Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 182-ФЗ часть вторая НК дополнена главой 29 «Налог на игорный бизнес», вступающей в силу с 1 января 2004 г.
В статье 364 раскрываются основные понятия, используемые в налогообложении игорного бизнеса:
- игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;
- организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;
- организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.
Налогоплательщиками налога, согласно ст. 365 признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения (ст. 366) признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Налогоплательщик обязан поставить на учет (зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. В аналогичном порядке налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Нарушение налогоплательщиком требований о постановке на учет объектов обложения и регистрации изменений влечет взыскание с него штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения. В случае нарушения указанных требований более одного раза влечет взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются согласно ст. 369, законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.
В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в минимальных размерах.
Порядок исчисления налога (ст.370):
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.