1. Их величину за определенное время (месяц,квартал);

2. Основные их элементы;

3. Виды деятельности, которые генерируют по­ток денежных средств.

Вся необходимая для оценки денежных по­токов информация содержится в специализиро­ванной форме отчетности — «Отчет о движении денежных средств».

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

По видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета выделяют следующие виды де­нежных потоков:

Отчет о движении денежных средств в соот­ветствии со стандартом 7 включает несколько раз­делов.

1. Движение денежных средств в связи с опе­рационной деятельностью.

Величина потока де­нежных средств, возникающих в результате опе­рационной деятельности, является ключевым индикатором степени, в которой операции компа­нии производят достаточные потоки денежных средств для погашения кредитов, сохранения опе­рационных возможностей, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования. Инфор­мация о конкретных компонентах первоначальных операционных потоков денежных средств в соче­тании с другой информацией очень полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности. Потоки денежных средств от операционной деятельности в основном возникают из основной, приносящей доход деятельности компании. Таким образом, как пра­вило, они являются результатом операций и дру­гих событий, входящих в определение чистой при­были или убытка. Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются:

а) денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;

б)денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы;

в) денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

г) денежные платежи служащим и от их лица;

д) денежное поступление и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков, годовых взносов и прочих страховых воз награждений;

е) денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой и инвестиционной деятельностью;

ж) денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.

Разница между суммами приведенных выше поступлений денежных средств и их расходами называется чистым притоком (оттоком) денеж­ных средств в связи с операционной деятельнос­тью компании.

2. Движение денежных средств в связи с ин­вестиционной деятельностью.

Отдельное раскры­тие движения денежных средств, возникающего в результате инвестиционной деятельности, имеет важное значение, потому что эти потоки денеж­ных средств представляют степень направленно­сти произведенных расходов на ресурсы, предназ­наченные для генерирования будущего дохода и потоков денежных средств. Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельно­сти являются:

а) денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся платежи, связанные с капитализированными затратами на разработки и с основными средствами собственного производства:

б) денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

в) денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме вы­ручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств, и за те. которые пред­назначены для коммерческих и торговых целей):

г) авансовые денежные платежи и кредиты,предоставляемые другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями);

д) денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставляемых другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитовфинансовых институтов):

е) денежные платежи по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей или платежи классифицируются как финансовая деятельность;

ж) денежные поступления от срочных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей или поступления классифицируются как финансовая деятельность.

Разница между притоком и оттоком денеж­ных средств в рамках данного раздела называется чистым притоком (оттоком) в связи с инвести­ционной деятельностью.