2. Структура

Изменение в структуре влияет на абсолютный и на относительный показатель. Следовательно необходимо решить прямую задачу определения относительного показателя экономии по следующей расчетной схеме

Ϭ’= (∑N_ФС_ПР -∑N_ФС_ПЛ)/∑N_ФС_ПР

∆_СВ.СТР=(Ϭ’- Ϭ_ПЛ)∑N_ФС_Ф

3. Себестоимость

∆_СВ.СЕБ=∑N_ФС_ПР-∑N_ФС_ПР

∆_СВ=∆_СВ.N∆_СВ.СТР∆_СВ.СЕБ

Анализ финансовых результатов

Анализ выполняют с помощью следующих показателей

1. Показатели прибыли

2. Показатели рентабельности

Наличие двух показателей определяется использованием двух оценочных критериев

Анализ прибыли

Показатели прибыли

1. Валовая прибыль – прибыль связанная с производственной деятельностью

2. Прибыль от продаж – прибыль от всей основной деятельности

3. Прибыль до налогообложения – прибыль от всей финансого-хозяйственной деятельности

4. Чистая прибыль

Направления

1. Характеристика финансового результата по прибыли до налообложения и балансовой прибыли

Цели анализа

1. Получить представление об общем финансовом результате работы

2. Изучение состава и структуры

1. Оценка динамики прибыли от основной деятельности

2. Выявление нежелательных финансовых рещультатов

   1. Убытки (при рассмотрении данного элемента и выявлении резервов увеличения финансового результата необходимо учитывать что не все убытки можно рассматривать как нежелательные – проведение реконструкции которая повлечет отказ от какой-то части средств)

Не все прибыли можно рассматривать как положительные итоги работы предприятия

2. Прибыль прошлых лет выявленная в отчетном периоде

Прибыль от продаж зависит от прибыли от реализации

1. Оценка общего изменения

2. Факторный анализ

Для выполнения факторного анализа должны быть выделены факторы оказывающие влияние

Пр=В-С

В - выручка

С – себестоимость

Факторы

1. Себестоимость (влияет на себестоимость). Простая обратная зависимость

2. Цена (влияет на выручку). Простая прямая зависимость

3. Объем выпуска (влияет на все пропорционально). Прямая пропорциональная зависимость.

4. Структура (влияет на оба непропорционально).

Сложная зависимость

Увеличение удельного веса более рентабельной продукции – увеличивает финансовый результат

Увеличение удельного веса менее рентабельной продукции – уменьшает финансовый результат

Каждый из указанных факторов может быть выделен с помощью метода элеминирования.

Оценка общего изменения

∆П=П₁-П₀

Фактор объема

Алгоритм

1. Необходимо оценить чистое изменение объема реализации

Y_N=∑N₁Ц₀/∑N₀Ц₀ – чистое изменение объема реализации

2. Данное изменение необходимо перенести на изменение прибыли

∆П_N=П₀(Y_N-1)

Фактор структуры

Зависимость сложная. Для выделения данного фактора необходимо изменение иметь темпов по показателям выручки и себестоимости.

1. Различия в этих темпах будет указывать на наличие структурного сдвига

Y_СN= ∑N₁C₀/∑N₀C₀

2. Различие в темпах перенесенное на размер плановых затрат покажет изменение себестоимости всего объему реализации

3. Полученное значение взятое с обратным знаком укажет на изменение прибыли по фактору структуры

∆П_С=-(Y_CN-Y_N)(∑N₀C₀)

Фактор себестоимости

Учитывая обратную простую зависимость необходимо

1. Определить чистое изменение себестоимомти в реалтзованноц прродукции и взять данный результат с обратным знако

∆П_соб=-(∑N₁C₁-∑N₁C₀)

Фактор цены

П_ц=∑N₁Ц₁-∑N₁Ц₀

Провести анализ выполнения плана по прибыли по реализации

Показатель	План	План на фактический выпуск	Факт
Производственная себестоимость	2670	2880	2800
Непроизводственные расходы	30	36	40
Полная себестоимость (∑NiCi)	2700	2916	2840
Выручка от реализации (∑NiЦi)	3030	3332	3232
Налоги	30	32	32
Финансовый результат	300	384	360
	N0	N1	N1
	C0	C0	С1
	Ц0	Ц0	Ц1

360-300=+60 – в анализируемом периоде прибыль выросла на 60 единиц

Y_N=(3332-32)/(3300-30)=110%

∆П_N=(300*10)/100=30

Y_СN=2916/2700=108%

∆П_С=-(108%-110%)*2700=54

∆П_соб=-(2840-2916)=76

П_ц=(3332-32)-(3232-32)=-100

30+54+76-100=60

+30 – за счет увеличение объема реализации прибыль выросла

+54 – за счет увеличения доли больее рентабельной продукции прибыль выросла

+76 – за счет снижения сбеестоимости выпускаемой продукции прибыль выросла

-100 – за счет снижения цены на выпускаемую продукцию прибыль снизилась