Тема 2. Учет денежных средств

2.1 Учет кассовых операций

02.11.09г. Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ОАО «Гроднорыба» имеет кассу. Кассовые операции осуществляет кассир, он является должностным лицом, с которым заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им денежных средств.

Сумма денежных средств, хранящихся в кассе должна быть:

1. В пределах лимита, установленного банком;

2. Сверх лимита допускается хранение денежных средств, предназначенные для выплаты зарплаты и социальных выплат в течении 3 рабочих дней;

3. Денежная наличность сверх лимита должна сдаваться в банк для зачисления на счет в порядке и сроке, которые согласованны с банком (депонированная зарплата сдается по истечению 3 дней).

ОАО «Гроднорыба» для установления лимита ежегодно предоставляет в банк заявку на установление размера использования наличных денежных средств из выручки и лимита остатка денежных средств в кассе.

Синтетический учет денежных средств в кассе ОАО «Гроднорыба» ведется на активном счете 50 «Касса» По дебиту счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – их выбытие. К данному счету на основании Рабочего плана счетов (ПРЛОЖЕНИЕ 6) ОАО «Гроднорыба» открыты субсчета:

50/1 – касса организации;

50/2 – операционная касса;

50/3 – денежные документы.

Оприходование денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1) (ПРЛОЖЕНИЕ 7), выдача денежные средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма КО-2) (ПРИЛОЖЕНИЕ 8). Из центральной кассы ОАО «Гроднорыба» денежные средства могут выдаваться на выплату заработной платы, в подотчет на хозяйственные нужды (ПРИЛОЖЕНИЕ 9).

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в центральной кассе за сентябрь месяц приведена в таблице 1.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе.

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебит	Кредит
1.	Получены денежные средства с расчетного счета	50/1	51	11 343 540
2.	Получены денежные средства в кассу	50/1	50/2	1 400 000
Итого				12 743 540
1.	Выданы из кассы подотчет суммы работникам	71	50/1	1 400 000
2.	Выплачена из кассы заработная плата	70	50/1	9 873 540
3.		76	50/1	1 470 000
Итого				12 743 540

Примечание. Источник: собственная разработка автора на основании ПРИЛОЖЕНИЯ 9.

Аналитический учет денежных средств в кассе ведется по каждому кассиру на основании отчетов кассира с приложенными документами журнале-ордере №1 и ведомости №1 (ПРИЛОЖЕНИЕ 10).

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе за сентябрь месяц приведена в таблице.

Таблица 2. Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе.

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебит	Кредит
1.	Поступила в кассу торговая выручка	50/1	50/2	1 400 000
2.	Поступила в кассу заработная плата	50/1	51	11 343 540
Итого				12 743 540
1.	Выплачена из кассы заработная плата	70	50/1	9 313 540
2.	Выплачена из кассы материальная помощь	70	50/1	560 000
3.	Выданы из кассы подотчет суммы	71	50/1	1 400 000
4.		76	50/1	1 470 000
Итого				12 743 540

Примечание. Источник: собственная разработка автора на основанииПРИЛОЖЕНИЯ 10.

ОАО «Гроднорыба» осуществляет розничную торговлю через торговые точки:

• Корона №55 Смурага И.В.;

• Девятовка №2 Климович А.В.;

• Центральный рынок №28 Павлюкевич Т.И.;

• «Купава» ул. Горького,123 Кучинская А.В.;

• Центральный рынок №25 Бубновская М.Я.;

Выручка торговых точек на ОАО «Гроднорыба» ведется в журнале №1 (ПРИЛОЖЕНИЕ 11).

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе за сентябрь месяц приведена в таблице.

Таблица 3. Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе.

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Сданы денежные средства для зачисления на расчетный счет	51	50/2	18 060 000
2.	Поступила в кассу торговая выручка	50/1	50/2	1 400 000
3.	Сдана выручка из кассы инкосатору	57	50/2	430 000
4.	Выявлена недостача	94	50/2	0
Итого				19 890 000

Примечание. Источник: собственная разработка автора на основании ПРИЛОЖЕНИЯ 11.

При массовых выплатах денежных средств физическим лицам оформляется платежная ведомость (ПРИЛОЖЕНИЕ 12).

Операции по движению денежных средств кассе отражаются в кассовой книге (форма № КО-4) (ПРИЛОЖЕНИЕ 13). Записи в кассовую книгу осуществляет кассир ежедневно в двух экземплярах через копировальную бумагу на основании приходных и расходных ордеров. Кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на конец рабочего дня. Второй экземпляр кассовой книги является отрывным и вместе со всеми оправдательными документами сдается в бухгалтерию для проверки, обработки и утверждения.

На ОАО «Гроднорыба» была проведена инвентаризация кассы денежных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ 14). Она проводится не реже одного раза в квартал, но на ОАО «Гроднорыба» в соответствии с приказом инвентаризация проводится один раз в месяц на первое (последнее) число месяца. При инвентаризации назначенная комиссия руководителем составляет акт инвентаризации денежных средств, в котором указываются фактические остатки денежных средств и учетные данные, факты выявленных при проверке излишков или недостач. Результаты инвентаризации в бухгалтерском учете отражаются:

1. Выявленные излишки в кассе: Дт 50 Кт 92.

2. Выявленные недостачи: Дт 94 Кт 50.

При проведении инвентаризации кассы денежных средств на ОАО «Гродпорыба» излишков и недостач выявлено не было.