4 Способ относительных разниц

Способ применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа:

У = (а – В) * с

ПРИМЕР:

Мультипликативная модель типа У = А * В * С

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

Факт(отчет) – план (баз)

Относительный прирост = -------------------------------- * 100 %

План (базис)

А% = * 100 %; В% = * 100 %

С% = * 100 %

Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

Уа = ; Ув =

Ус =

То есть для расчета влияния 1-го фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост 1-го фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние 2-го фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет 1-го фактора и полученную сумму умножить на относительный прирост 2-го фактора в процентах и результат разделить на 100 и т.д.

Влияние 3-го фактора: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить изменение его за счет 1-го фактора прибавить изменение его за счет 2-го фактора и полученную сумму умножить на относительный прирост 3-го фактора в % и результат разделить на 100.

Рассмотрим пример:

ВП = ЧР * Д (отраб. Дней 1 раб.) * П(прод. раб.дня) * ЧВ (часовая выраб.) ЧРф –ЧРп Дф-Дп Пф-Пп ЧВф-ЧВп

ЧР =------------ *100 % ; Д = --------- *100 %; П=---------* 100%; ЧВ=-----------*100%

ЧРп Дп Пп ЧВп

Изменение результативного показателя за счет каждого фактора:

ВПп * ЧР%

ВПчр = ----------------------

100

(ВПп * ВПчр) * Д%

ВПд = -------------------------------

100

(ВПп* ВПчр + ВПд) * П%

ВПп = -------------------------------------------

100

(ВПп* ВПчр + ВПд + ВПп) * ЧВ%

ВПчв= -------------------------------------------------

100

Способ абсолютных разниц удобен в применении если в модели более 8 факторов.

Разновидностью этого способа является прием процентных разностей.

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ

Для расчета изменения объема ВП за счет численности работников, необходимо плановую величину умножить на процент перевыполнения по численности рабочих (ЧР%).

ВПп * (ЧР% - 100%) 160000 * (120 % - 100 %)

ВПчр = ------------------------------ = --------------------------------- = + 32000

100. 100

2-й фактор: ВПпл умножить на разность между процентом выполнения плана по количеству отработанных дне (Д%) и процентом выполнения плана по численности рабочих (ЧР%).

ВПп * (Д% - ЧР %) 160000 * (122,9 % - 120 %)

ВПд = ------------------------------ = ------------------------------------ = + 4608

100 100

3-й фактор: ВПп умножить на разность между процентом выполнения плана по количеству отработанных часов в день (П%) и количеству отработанных дней (Д%).

ВПп * (П% - Д %) 160000 * (116,7 % - 122,9 %)

ВПп= ------------------------------ = ------------------------------------ = - 9830

100 100

4-фактор - изменение ВП за счет средней часовой выработки: ВПп умножить на разницу между процентом выполнения плана по часовой выработке (ЧВ%) и процентом выполнения плана по количеству отработанных часов в день (П%).

ВПп * (ЧВ% - П%) 160000 * (150 % - 116,7 %)

ВПчв= ------------------------------ = ------------------------------------ = + 53222

100. 100

Преимущество – достаточно иметь данные о процентном выполнении плана по численности работников, отработанных дней, часов и часовой выработки и не нужно рассчитывать факторные показатели.

4. Способ пропорционального деления и долевого участия

Способ применяется для аддитивных моделей типа:

У = Хi

И кратно-аддитивных моделях типа:

У =

В первом случае, когда имеем одноуровневую модель типа:

У = а + в + с

Уа = ;

НАПРИМЕР: Уровень рентабельности снизился на 8 % в связи с увеличением капитала предприятия на 200 млн. руб., при этом стоимость основного капитала возросла на 250 млн. руб., а оборотного уменьшилась на 50 млн. руб.

За счет 1-го фактора уровень рентабельности снизился, а за счет 2-го фактора увеличился:

Rосн =

Rоб =