2 Индексный метод
Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном (или к плановому, или по другому объекту).
С помощью агрегативных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.
Например:
Индекс стоимости товарной продукции (ТП):
Iтп
=
Он отражает изменения физического объема товарной продукции (q) и цен (р), равен произведению этих индексов:
Iтп
= Iq
* Ip
=
Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индексы физического объема ( Iq) и цен ( Ip).
Iq
(объема) =
Ip
(цен) =
В примере объем валовой продукции (ВП) можно представить в виде произведения численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки одним работником (ГВ).
Iвп = Iчр * Iгв
Iвп
=
ЧРф * ГВф – ЧРп* ГВп = общ. изм. ВП
Iчр
=
ЧРф *ГВп – ЧРп * ГВп = изм. ВП за счет
ЧР
Iгв
=
ЧРф * ГВф – ЧРф * ГВп = изм.ВП за счет
ГВ
Если из числителя этих формул вычесть знаменатель, получим абсолютные приросты валовой продукции в целом и за счет каждого фактора, то есть те же результаты, что и способом цепной подстановки.
3 Способ абсолютных разниц
Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования.
Применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях:
У = (а – в) *с и У = а * (в – с)
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую (отчетную) величину факторов, расположенных слева от него в модели.
НАПРИМЕР:
Для мультипликативной факторной модели типа:
У = а * в * с * d
а = Аф – Апл; в = Вф – Впл;
с = Сф – Спл; d = Дф – Дпл.
Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора: Измен. рез. Показ. = Отчет(факт) слева * абс. прирост * Баз (пл) справа
Уп = Ап * Вп * Сп * Дп
Уа = а * Впл * Спл * Дпл
Ув = Аф * в * Спл * Дпл
Ус = Аф * Вф * с * Дпл
Уd = Аф * Вф * Сф * d
Уф = Аф * Вф * Сф * Дф
Общ.изм. У = Уф - Уп
Расчет строится на последовательной замене плановых (базисных) значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический (отчетный) уровень этих показателей.
Рассмотрим четырехфакторную мультипликативную модель:
ВП = ЧР * Д * П * ЧВ
Общ.изм ВП = ВПф -ВПп
ВПчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧВпл
ВПд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл * ЧВпл
ВПп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) * ЧВпл
ВПчв = ЧРф * Дф * Пф * (ЧВф – ЧВпл)
Для смешанных моделей типа:
У = (а –в) * с
Измен. рез. Показ. = Отчет(факт) слева * абс. прирост * Баз (пл) справа
Прирост суммы прибыли за счет изменения объема реализации продукции:
Пvрп = VРП * (Цпл – Спл)
Прирост суммы прибыли за счет изменения цены реализации:
Пц = VРПф * Ц
Прирост суммы прибыли за счет изменения себестоимости продукции:
Пс = VРПф * ( - С)
Расчет влияния структурного фактора при помощи способа абсо лютных разниц проводится следующим образом:
П = [(Удiф – Удiпл) * Цiпл] * VРПобщ.ф.
Таблица – Расчет влияния структурного фактора способом абсолютных разниц
Сорт продукции |
Цена 1 т, тыс. руб. |
Структура продукции |
Изменение средней цены реализации за счет структуры продукции, тыс. руб. |
||
план |
факт |
+, - |
|||
1 |
2700 |
0,9 |
0,8 |
- 0,1 |
- 270 |
2 |
2300 |
0,1 |
0,2 |
+ 0,1 |
+ 230 |
Всего |
- |
1,0 |
1,0 |
- |
- 40 |
За счет изменения структуры реализации средняя цена 1 тонны продукции уменьшилась на 40 тыс. руб., а за весь фактический объем реализации продукции прибыли было получено меньше на 10 млн. руб. ( 40 тыс. руб. * 250 т)