Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

дисциплина для специальности

080502.65 – Экономика и управление на предприятии (по отраслям) Конспект лекций

	Разработал доцент КБУАА (должность) ___________ М.А. Иванова (подпись) И.О. Фамилия «____» __________________ 2011 г. (число) (месяц)

Великий Новгород

2011 год

Часть 1 Теория экономического анализа

Тема 1. Понятие, значение, задачи и виды экономического анализа

Потребности общества безграничны, а ресурсы, необходимые для создания материальных благ и услуг, ограничены. В связи с этим возникает необходимость выбора. Цель выбора – установить оптимальное соотношение между максимально возможным ассортиментом продукции (работ, услуг) с 1й стороны, и максимально возможным их количеством, обеспечивающим определенный стандарт жизни с др. Необходимо осуществить распределение ресурсов в соответствии с выбором структуры производства.

Для того, чтобы определить сложившееся положение дел на предприятии, разработать конкретные предложения, необходимо исследовать хозяйственную деятельность и все сопровождающие ее процессы. Исследование явления предполагает выявление внутренних причино-следственных связей, его сущности.

Термин “анализ” происходит от греческого “analyzis”, что в дословном переводе означает “разделяю”, “расчленяю”.

Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

ЭА – специальная отрасль знаний. Становление АФХД как отдельной науки обусловлено целым рядом объективных причин:

1. удовлетворение практической потребности (без всестороннего анализа хозяйственной деятельности невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения)

2. развитие экономической науки (раньше функции анализа выполняли другие науки – балансоведение, бухгалтерский учет, финансы статистика. С развитием экономической науки вышеназванные дисциплины уже не могли обеспечивать все запросы практики, возникла необходимость выделения АФХД в отдельную отрасль знаний).

Обращаясь к истории и истокам науки, можно сказать, что родоначальником систематизированного экономического анализа считается француз Ж. Савари (17 в.), который ввел понятие синтетического и аналитического учета. Примерно в то же время в Италии А. ди Пиетро пропагандировал методологию сравнения последовательных бюджетных ассигнований с фактическими затратами. А Б. Вентури строил и анализировал динамические ряды показателей хозяйственной деятельности предприятия за 10 лет. Идеи Ж. Савари были углублены в 19 веке итальянским бухгалтером Д. Чербони, создавшем учение о синтетическом сложении и аналитическом разложении бухгалтерских счетов. В конце 19 начале 20 веков появилось новое направление в учете – балансоведение, предусматривающее экономический анализ баланса. В это время развитием теории экономического анализа баланса занимались И. Шер, П. Герстнер и Ф. Ляйтнер. В частности, П. Герстнер ввел понятие аналитических характеристик баланса: о соотношении кратко- и долгосрочных обязательств, установлении верхнего предела заемных средств в размере 50% авансированных средств, взаимосвязи финансового состояния и ликвидности. В России развитие науки об анализе баланса приходится на первую половину 20 века, когда А.К. Рощаховский первый оценил роль и значение экономического анализа и его взаимосвязи с бухгалтерским учетом. В 20-е – 30-е годы 20 века А.П. Рудановский, Н.А. Блатов, И.Р. Николаев окончательно сформировали теорию балансоведения. В это же время активно развивалась наука о коммерческих вычислениях, ставшая составной частью финансового анализа предприятия.

В условиях планового ведения хозяйства коммерческие вычисления не требовались, анализ стал по сути сводиться к контрольной функции финансов: доминировал анализ отклонений фактических значений показателей от плановых.

В результате к середине 20 века финансовый анализ в России трансформировался в АХД, теорией которого занимались С.К. Татур, М. Ф. Дьячков, М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, И.И. Каракоз, Н.В. Дембинский.

В настоящее время многие российские экономисты занимаются практическим применением финансового анализа предприятий. В последнее время появились попытки теоретического осмысления финансового анализа, изложенные в трудах В.В. Ковалева, М.Н. Крейнина, А.Д. Шеремета.

Различают

1. Общетеоретический ЭА (изучение экономических явлений и процессов на макроуровне)

2. Конкретно-экономический анализ на микроуровне – АХД (изучение экономики отдельных предприятий)

В экономической литературе АХД классифицируется по различным признакам.

По отраслевому признаку

1. отраслевой (специфика отдельных отраслей – транспорт, машиностроение, сельское хозяйство и т.д.)

2. межотраслевой (теория АХД)

По признаку времени

1. предварительный (проводится до осуществления хозяйственной операции)

2. последующий (ретроспективный)

а) оперативный (проводится сразу же после осуществления хозяйственной операции)

б) итоговый (проводится за отчетный период – месяц, год.)

По пространственному признаку

1. внутрихозяйственный (изучает деятельность только исследуемого предприятия)

2. межхозяйственный (происходит сравнение деятельности нескольких предприятий)

По объектам управления

1. технико-экономический (им занимаются технические службы предприятия – гл. инженер, технолог и т.д.)

2. финансово-экономический (анализ выполнения финансового плана, эффективности использования капитала и пр.)

3. аудиторский (бухгалтерский) – это экспертная оценка финансового “здоровья” предприятия.

4. социально-экономический

5. экономико-статистический (для изучения массовых экономических явлений)

6. экономико-экологический

7. маркетинговый анализ

По методике изучения объектов

1. сравнительный

2. факторный

3. диагностический (экспресс-анализ) – установление характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.

4. маржинальный анализ – метод оценки и обоснования управленческих решений на основе взаимосвязи объема продаж, себестоимости, прибыли и деления затрат на постоянные и переменные

5. экономико-математический

6. стохастический (корреляционный, дисперсионный, др.)

7. функционально-стоимостной (метод выявления резервов, предупреждения лишних затрат)

По субъектам (пользователям)

1. внутренний

2. внешний

По охвату изучаемых объектов

1. сплошной

2. выборочный

По содержанию программы

1. комплексный (всесторонний анализ деятельности)

2. тематический (отдельных сторон деятельности)

Роль АФХД в управлении производством.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий новых методов управления в целях эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг. Важная роль в реализации этой задачи отводится АХД, что повышает заинтересованность в этой науке.

Место анализа в системе управления производством упрощенно можно отразить схемой

Производство и другая деятельность

(управляемая система)

ресурсы

продукция,

услуги

планирование

учет

анализ

Управленческое решение

Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирование, учет, анализ, управленческое решение.

Планирование – исходный элемент системы, который определяет направление и содержание деятельности предприятия.

Учет – обеспечивает постоянную систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством. Без достаточной и полной информации не возможно принятие правильного решения.

Анализ – обработка информации, осмысление и ее понимание. Выявление недостатков и резервов. На основе результатов анализа вырабатывается управленческое решение.

Таким образом, анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность и обоснованность принятия решений.

Связь анализа с другими науками.

Ни одна наука не существует обособленно, она обязательно связана с целым рядом других наук. АФХД не исключение. Наиболее тесно анализ связан со следующими науками: бухгалтерский учет, аудит, организация, финансы, статистика, моделирование, информатика, маркетинг и т.д.