13. Аккредитивная форма расчетов. Расчеты по инкассо;

Аккредитивная форма расчетов предусматривает обязательство покупателя открыть аккредитив (отдельный счет для безналичных расчетов) в банке-эмитенте на определенную сумму в согласованной валюте в пользу продавца до установленного договором срока. Аккредитив по своей сути является строгим обязательством банка выплатить продавцу за счет покупателя опреде­ленную сумму, если продавец представит в установленный срок документы об исполнении договорных обязательств со своей стороны. Аккредитив - это обособленная от договора купли-продажи сделка с банком, которая в то же время базируется на договоре. Банк действует как посредник между сторонами договора (продавцом и покупателем, исполнителем и заказчиком). Свои отношения с банком приказодатель (импортер, покупатель товара) оформляет заявлением об открытии аккредитива, где содержатся основные условия, предусмотренные договором. Если условия договора не соблюдены поставщиком, банк не выплачивает ему предназначенной суммы.

Выплаты по аккредитиву осуществляются в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям по представленным поставщиком регистрам счетов и транспортным или приемо-сдаточным документам, удостоверяющим отгрузку товара. Аккредитивная форма расчетов с одной стороны удобна для поставщиков (в том числе экспортеров), так как она гарантирует оплату активным участием банка в платежных операциях. С другой же стороны она не очень выгодна покупателям (в том числе импортерам) ввиду изъятия из оборота средств на весь срок открытия аккредитива, а также ввиду дополнительных расходов - выплат комиссионных вознаграждений банку. Однако риск неполучения товара снижается, поскольку оплата по аккредитиву банком производится лишь после получения отгрузочных документов и их проверки. Использование аккредитива широко распространено в международной торговле биржевыми товарами с участием посредников (биржевых брокеров), которым данная форма расчетов дает возможность превратить товар в деньги сразу после отгрузки.

Виды аккредитивов: 1. Денежный (циркулярный) - аккредитив, выплата с которого не обусловлена представлением коммерческих документов. 2. Документарный (товарный) - аккре­дитив, выплата с которого не производится без представления коммерческих документов.

Виды документарных аккредитивов: 1. Отзывной (возвратный) - может быть в любой момент изменен или аннулирован по указанию клиента открывшим его банком без предварительного уведомления поставщика (экспортера). 2. Безотзывный - твердое обязательство банка перед поставщиком (экспортером), исключающее досрочное аннулирование или изменение без согласия поставщика (экспортера), в пользу которого он открыт. В свою очередь этот аккредитив может быть подтвержденным и неподтвержденным. Подтвержденный безотзывный аккредитив - аккредитив, при котором покупатель поручает своему банку подтвердить его через банк продавца. Подтвержденный безотзывный аккредитив означает повышение степени надежности платежа, т. к. к ответственности открывшего его банка добавляется гарантия другого, который авизирует получателя (бенефициара) и принимает на себя обязательства наравне с банком-эмитентом. Неподтвержденный безотзывный аккредитив - аккредитив, при котором банк продавца лишь информирует его об открытии аккредитива, а сам не подтверждает его, то есть не гарантирует оплату. В таком случае ответственность за исполнение обязательств несет только банк покупателя. 3. Подтвержденный - аккредитив, при котором банк, через который происходит оплата, принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в аккредитиве суммы, независимо от поступления средств от банка-эмитента. 4. Переводной (трансферабельный) - очень редкая форма аккредитивов, по которым экспортер передает свои права на получение средств (полностью или частично) третьим лицам в своей стране или за рубежом и дает соответствующие указания исполняющему банку. Однако поставщик (импортер) может отказаться от данного аккредитива, мотивируя это тем, что он не знает этого третьего лица, а ответственность по контракту несет лишь поставщик (экспортер). 5. Револьверный (возобновляемый) - аккредитив, открываемый не на полную сумму платежей, а на ее часть и автоматически пополняемый (по мере исполнения выплат за каждую очередную партию товаров) в пределах установленного общего лимита и срока действия аккредитива. Револьверный аккредитив применяется в расчетах за регулярные поставки. Его преимущество состоит в отсутствии необходимости вновь и вновь оформлять аккредитив и в сокращении дополнительных расходов на эту процедуру 6. Встречный (компенсационный) - средство финансирования сделки путем выставления в одном и том же банке аккредитивов, условия которых совпадают (за исключением цен и счетов-фактур).

По способу обеспечения аккредитивы бывают: 1. Покрытые - с предварительным обеспечением его средствами банка-эмитента. Валютное покрытие является обязательным, если банк-эмитент не входит в число корреспондентов банка-экспортера. 2. Непокрытые - без предварительного предоставления банком своих средств в обеспечение гарантии по аккредитиву.

Бух. проводки у покупателя: 55-52 – перечисл. средства на спец. счет для открытия депонир. аккредитива, 76-52 – перечисл. средства в исполняющий банк для открытия гарантир. аккредитива, 08,10,41 – 60 – произведена отгрузка продукции, 60-55 – оплата и т.д. У поставщика – 62-90.1 – отгрузка продукции, 52-62 – оплата.

Инкассовая форма расчетов во внешнеторговой практике представляет собой договоренность экспортера со своим банком, которая предусматривает обязательство передачи товарных документов импортеру только после оплаты им отгруженного товара. Инкассовая форма, применяемая в международных расчетах, называется, соответственно, импортное инкассо иэкспортное инкассо. Чистое инкассо (инкассо финансовых документов) не требует коммерческих документов (счетов, страховых документов и др.), в то время как документарное инкассо требует приложения таковых. На инкассо могут приниматься финансовые документы. Финансовые документы, принимаемые на инкассо, - это чеки, векселя и другие долговые бумаги.

Процедура проведения инкассовых операций начинается в банке экспортера, через который после отгрузки передаются в инкассирующий банк импортера товарные документы с приложением к ним инкассового поручения, содержащего полные и точные инструкции для банков. В свою очередь, инкассирующий банк (банк импортера) извещает покупателя и передает ему документы либо против уплаты суммы валюты (при немедленных расчетах), либо против акцепта срочной тратты (кредит, вексель и т. п.).

Недостатки инкассовой формы расчетов: - продолжительный разрыв во времени между отгрузкой товара, передачей документов в банк и получением платежа, что замедляет оборачиваемость средств импортера; - к моменту прибытия документов в банк импортера он может отказаться от их оплаты или оказаться неплатежеспособным; - возможно возникновение ситуации, когда доставка товара опережает поступление документов в банк и получение его импортером без товаросопроводительных документов, что увеличивает риск неоплаты.

Процедура отражения в бухгалтерском учете экспортно-импортных операций с применением инкассовой формы расчетов не имеет принципиальных отличий от того, как это выполняется при любых других формах безналичных расчетов.

Бух. проводки у покупателя: 08,10,41 – 60 – произведена отгрузка продукции, 60-52 – оплата. У поставщика - – 62-90.1 – отгрузка продукции, 52-62 – оплата.