2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• отримання від філії коштів і їх перерахування в банк_кореспондент:
Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• поступлення на кореспондентський рахунок банку коштів на користь свого клієнта:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
• списання коштів за дорученням банку_кореспондента з його кореспондентського рахунку на користь клієнта:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»;
• списання коштів за дорученням банку_кореспондента з його кореспондентського рахунку і перерахування їх в інший банк:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
За проведення розрахункових операцій через кореспондентські рахунки банки отримують та сплачують комісійну винагороду.
При нарахуванні комісійних доходів за надані банку‑кореспонденту послуги виконуються такі проводки:
• в національній валюті:
Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково‑касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково‑касового обслуговування банків», або
6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково‑касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунково‑касового обслуговування банків»,
або 6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками».
Отримання від банку‑кореспондента нарахованих доходів (як в національній, так й іноземній валюті) в обумовлений угодою термін супроводжується такою проводкою:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 3570 «Нараховані доходи за розрахунково‑касове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи».
Нарахування банком комісійних витрат за міжбанківськими розрахунковими операціями супроводжується такими бухгалтерськими записами:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково‑касове обслуговування»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково‑касове обслуговування».
У випадку сплати банком нарахованих комісійних витрат (як в національній, так й іноземній валюті) виконується така проводка:
Дт 3670 «Нараховані витрати за розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
При сплаті банком комісійної винагороди банку‑кореспонденту за отримані одноразові послуги виконуються такі бухгалтерські записи:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
2) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково‑касове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Банки зобов’язані формувати резерв на всю суму коштів, розміщених на кореспондентських рахунках у банках (резидентах і нерезидентах), які визнані банкрутами
або ліквідовуються за рішенням уповноважених органів, або які зареєстровані в офшорних зонах.
Коефіцієнти резервування коштів уповноважених банків на кореспондентських
рахунках в банках-нерезидентах
Номер групи, до якої належить певний банк |
Коефіцієнт резервування (%) |
1 |
0 |
2 |
2 |
3 |
10 |
4 |
20 |
5 |
30 |
6 |
40 |
7 |
50 |
8 |
100 |
Банки та інші позичальники, що розташовані в країнах, рейтинг яких не підтверджений однією з провідних світових рейтингових компаній, належать до групи 7.
До групи 8 належать банки (резиденти і нерезиденти) та інші позичальники, що визнані банкрутами або ліквідовуються за рішенням уповноважених органів, а також банки, що зареєстровані в офшорних зонах.
Ризики за коштами, що розміщені на кореспондентських рахунках, відкритих в інших банках, які віднесені до груп 1–2, вважаються «стандартними», а віднесені до групп 3–8 — «нестандартними».
Витрати на формування спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках у банках, обліковуються за активно-пасивним рахунком
7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків».
Облік спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках
у банках здійснюється за контрактивним рахунком 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках». За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
Приклад.
Упродовж дня банком «Форум» була проведена операція - перераховано 2000 грн. з поточного рахунку фізичної особи на користь підприємства, що має рахунок у «Сведбанку».
Комісійні банку за переказ коштів становлять 0,1 % від суми переказу.
Необхідно:
Скласти бухгалтерські проведення за операціями в усіх банках, за умови, що міжбанківські розрахунки здійснюються:
а) через систему електронних платежів (СЕП) НБУ;
б) через прямі кореспондентські рахунки.