38 Сущность и функции налогов. Налоговая система Российской Федерации.

Налоги-это обязательные платежи, взимаемые государством с юр. и физ. лиц в форме отчуждения принадл. им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Основными элементами налогов явл.:налогоплательщики, объект налогообложения, налог. база, налог. ставка, налог. период, льготы по налогам и сборам.

Налогоплательщики-это предприятия и физ. лица, на которых по закону возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Объект налога-это доход или имущество, с которого начисляется налог (з/п, недвижимое имущество и т.д.).

Налог. база представляет собой стоимостную, физ., или иную характеристику объекта налогообложения.

Ставка налога-это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени.

Налог. льготы-это полное или частичное освобождение субъекта от налога в соот. с дейст. законодательством.

Налог. контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налог. проверок. Получение объяснений обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности и т.д. Налог. органы проводят камеральные и выездные налог. проверки.

Камеральная налог. проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налог. деклараций и др. документов предост. налогоплательщиком.

Выездная налог. проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа не чаще одного раза в год и не может продолжаться более двух месяцев.

Сущность налогов проявляется в их функциях:регулирующая, стимулирующая, рапределительная, фискальная.

Фискальная функция состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную

систему.посредством фискальной функции осущ. формир. фин. ресурсов государства, аккумулир. в бюдж. системе и необх. для осущ. им собст. ф.-йй.Она закл. в изъятии части доходов предприятий и граждан для содержания гос аппарата, обесп. обороноспособности, сод.-ие непроизв. сферы.

Регулир. ф.-ия закл. в том, что маневрир. налог. ставками, льготами и штрафами, изм. условия налогообл., вводя одни и отменяя другие налоги гос.-во создает условия для ускорения и развития опр. отраслей и пр.-ва, способст. решению актуальн. для об.-ва проблем.

Стимулирующая ф.-ия с помощью налогов и налог. льгот гос.-во стимулирует техн. прогресс, увел. число раб. мест,капит. вложения в расшир. пр.-ва.

Распре. ф.-ия закл. в том, что посредством налогов в гос. бюджете конц.-ся ср.-ва, направляемые затем на решение народохоз. проблем, как произв., так и соц., на финансирование крупных целевых програм. С помощью налогов гос.-во перераспределяет часть прибыли предприятий, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной о соц. инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длит. сроками окуп. затрат.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми федеральным собранием-это налоги обязательные к уплате на территории всей РФ. К ним относятся:1)НДС (гл.21 НКРФ – ставки 0, 10, 18% ), 2)акцизы (гл.22 НКРФ), 3)налог на доходы физ. лиц (гл.23 НКРФ – 13 %), 4)единый соц. налог (гл.24 НКРФ отменен), 5)налог на прибыль организации (гл.25 НКРФ – 20 %), 6)налог на добычу п/и (гл.26 НКРФ 3,8 процента при добыче калийных солей; 4,0 процента при добыче: торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов и т.д.), 7)налог на наследование или дарение (отменен), 8)водный налог - устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам, 9)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биол. ресурсов (гл.25.1 НКРФ), 10)гос. пошлина.

Региональные налоги:1)налог на имущество организаций (Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента), 2)транспортный налог (гл.28).

Местные налоги:1)земельный налог (гл.31),

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2) налог на игорный бизнес; 3)налог на имущество физ. лиц.  

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы. Однако действовавший в прошлом Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержал указанное выше понятие. Это понятие используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины — но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, — то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Система налогового права, впрочем, как и любого другого, — это его внутреннее строение. Для налогового права характерно традиционное для отраслей российского права деление на Общую и Особенную части.

К Общей части налогового права относятся: нормы, закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации; принципы формирования налогового законодательства; правовые формы и методы деятельности компетентных государственных (муниципальных) органов в области налогообложения; основные черты правового положения участников налоговых отношений.

Особенная часть содержит: нормы, конкретизирующие нормы общей части и регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей; круг плательщиков по каждому налогу; объекты налогообложения; налоговую базу; порядок исчисления и уплаты.

Систему налогового права следует отличать от системы налогов и сборов. Налоговая система и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги.