22. Функции налогов. Классификация налогов.

Налоги – обязательные сборы, взимаемые государством с физических и юридических лиц.

Функции налогов:

1) Фискальная функция (пополнению бюджета) реализует формирование единого фонда денежных средств государства. Происходит образование государственных денежных фондов (пенсионный, медицинский). Создаются материальные условия для функционирования государства. Данная функция налогов, в известной степени первична, по отношению ко всем остальным.

2) Экономическая функция: налоги, как активный участник перераспределительных процессов оказывают влияние на: стимулирует или сдерживает темпы роста экономики; усиливает или ослабляет накопление капитала; способствует росту или падению платежеспособности населения и др. Эта функция включает в себя ряд других:

• распределительная (или перераспределительная) функция предполагает, что в процессе формирования государственного бюджета (единого фонда денежных средств) часть созданного валового внутреннего продукта перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целями, которые в данный момент преследует общество и реализует государство.

• социальная функция представляет собой синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Ее предназначение - обеспечение и защита конституционных прав граждан.

• стимулирующая (или дестимулирующая) функция заключается в том, что в процессе налогообложения формируются относительно более благоприятные и относительно менее благоприятные сферы и зоны экономической активности. Стимулирующая функция налогообложения реализуется через систему налоговых льгот и преференций, создающих для некоторых видов деятельности более льготный режим.

3) Контрольная функция налогообложения, дающая возможность соизмерения расходов государства и потенциала экономики и общества по формированию доходной части бюджетной системы. Фактически в рамках данной функции происходит оценка эффективности налоговой системы по обеспечению необходимых для общества расходов.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Классификация налогов:

1. по характеру налогового изъятия (объект НО):

• прямые (преобладают в развитых странах) - взимаются при потреблении либо накоплении материальных благ (НДФЛ). Их делят на 2 группы: личные налоги – уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли), реальные налоги – с предполагаемого.

• косвенные - возникают в процессе расходования материальных благ (налоги на потребление). Пример: НДС, акцизы, таможенные пошлины. Они входят в цену продукта, услуги.

2. по целевой направленности:

• целевые (маркированные, специальные)

• общие (немаркированные)

3. по способу взимания:

• стоимостные (адвалорные)

• специфические

4. по характеру налоговой ставки:

• прогрессивные (t_a↑ при I↑ и t_m>ta₎

• регрессивные (t_a↓ при I↑ и t_m<t_a)

• пропорциональные (t_a не зависит от I и t_m=t_a)

t_a=T/I, где T – налог, I – доход, t_a – сред. нал. ставка.

t_m=∆T/∆I, где t_m – предельная нал. ставка.