9.3. Амортизаційні відрахування.

Амортизаційні відрахування — сума відшкодованих витрат на придбання, виготовлення, поліпшення (всі види ремонту, реконструкції, модернізації) основних засобів та нематеріальних активів для виробничого призначення, на зменшення прибутку до оподаткування у межах норм амортизаційних відрахувань.

Сума амортизаційних відрахувань зменшується на відрахування, які за змістом підлягають виключенню з амортизаційних відрахувань з метою оподаткування.

9.3 Коригування амортизаційних відрахувань з метою оподаткування прибутку.

Рис. 9.5. Коригування амортизаційних відрахувань з метою оподаткування прибутку

Враховуючи, що оподатковуваний прибуток необхідно розглядати відповідно до господарських і фінансових операцій, на які розповсюджуються різні ставки оподаткування, його кінцевий розрахунок у звітному періоді можна відобразити таким чином:

I. Прибуток, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30 %.

1. Скоригований ваговий дохід, отриманий від продажу товарної продукції (крім інноваційного продукту, спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, а також від діяльності за межами митної території України).

2. Скориговані валові витрати (крім інноваційного продукту, спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, а також від діяльності за межами митної території України).

3. Скоригована сума амортизаційних відрахувань (крім нарахованої на вартість необоротних активів, що використовувались для виготовлення інноваційного продукту, спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, а також від діяльності за межами митної території України).

4. Оподатковуваний прибуток, отриманий від продажу товарної продукції (1.1 — 1.2— 1.3).

II. Прибуток, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15 %.

1. Валовий дохід, отриманий від продажу інноваційного продукту у перші 3роки після його освоєння, заявленого при реєстрації в інноваційних центрах, що створені відповідно до закону.

1. Валові витрати, пов´ язані з випуском інноваційного продукту.

2. Сума амортизаційних відрахувань, нарахована на вартість нео-бігових активів, що використовувались для виготовлення інноваційного продукту.

3. Оподатковуваний прибуток, отриманий від продажу інноваційного продукту (2.1. — 2.2.— 2.3).

III. Оподаткування прибутку, отриманого за межами України.

1. Доходи підприємства, отримані від діяльності за межами митної території України.

2. Витрати на виробництво продукціїї (послуг) за межами митної території України.

3. Амортизаційні відрахування, пов 'язані з використанням необіго-вих активів за межами митної території України.

4. Оподатковуваний прибуток, отриманий за межами митної території України (3.1 — 3.2 — 3.3).

IV. Прибуток, шо звільняється від оподаткування.

4.1. Прибуток, отриманий від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів:

• валовий дохід, отриманий від продажу спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва;

• валові витрати, пов'язані з випуском спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва;

• сума амортизаційних відрахувань, нарахованої на вартість нео-бігових активів, що використовувались для виготовлення спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва;

• оподатковуваний прибуток, отриманий від продажу спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва.

2. Прибуток, отриманий від продажу товарів (робіт,послуг) де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менш 50 відсотків загальної кількості працюючих, і фонд оплати праці таких інвалідів становить не менш 25 відсотків від суми витрат на оплату праці, що відносяться до валових витрат.

3. Прибуток підприємств, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надасться на безоплатній та безповоротній основі для

4. подальшої експлуатації, підготовки до закриття і зняття енергоблоків ЧорнобильськоїЛЕСз експлуатації, перетворення об 'єкта "Укриття "на екологічно безпечну систему, а також прибуток Чорнобильської ЛЕС.

5. 1.4. Податкові зобов'язання з податку на прибуток.

6. Податкові зобов'язання з податку на прибуток розраховують таким чином:

7. (9.6)

8. П_і6— податкові зобов'язання підприємства;

9. П_ядІ - сума прибутку від продажу продукції, крім інноваційного та спеціального продукту і від діяльності за межами України;

10. П_яо2 — сума прибутку від продажу інноваційного продукту;

11. П'— сума прибутку, отримана за межами України;

12. С_мІ — ставка податку на прибуток, % — ЗО;

13. С ₂ — ставка податку на прибуток, % — 15;

14. Ш_ш — скоригований валовий дохід, отриманий від продажу продукції (крім інноваційного і спеціального продукту, від діяльності за межами України);

15. В_дс2— скоригований валовий дохід, отриманий від продажу інноваційного продукту;

16. В_в1 — скориговані валові витрати на виробництво і продаж продукції (крім інноваційного і спеціального продукту);

17. В_в2— валові витрати, пов'язані з виробництвом і продажем інноваційного продукту;

18. А,— скоригована амортизація (крім амортизації, пов'язаної з випуском і продажем інноваційного та спеціального продукту, з діяльністю за межами України);

19. ^-амортизація, пов'язана з випуском інноваційного продукту;

20. П - прибуток, отриманий за межами митної території України;

21. Д — дохід, отриманий за межами митної території України;

22. С6 — собівартість продукції, виготовленої і проданої за межами митної території України.

23. 1.5. Визначення суми податку, що підлягає внесенню до бюджету.

24. Сума податку на прибуток, що підлягає внесенню до бюджету, визначається шляхом коригування податкового зобов'язання з податку на прибуток у таких випадках.

25. 1. Зобов'язання з податку на прибуток переглядаються у випадку отримання підприємством прибутків на дочірній фірмі у країні, де став ка податку на прибуток є нижчою від тієї, що діє на митній території України*. За таких обставин визначається сума прибутку, яку належить внести до бюджету.