- •Акцизы. Налог на имущество оглавление
- •Глава 22. Акцизы 2
- •Глава 30. Налог на имущество организаций 19
- •Глава 22. Акцизы
- •1. История акцизов
- •2. Плательщики акцизов
- •3. Перечень подакцизных товаров
- •4. Объект налогообложения акцизами
- •5. Операции, освобождаемые от налогообложения
- •6. Налоговая база при исчислении акцизов
- •Определение налоговой базы по табачным изделиям
- •Определение даты реализации, получения или передачи подакцизных товаров
- •7. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
- •8. Налоговый период и налоговые ставки
- •9. Порядок исчисления акциза
- •10. Определение даты реализации или получения подакцизных товаров
- •11. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •12. Порядок отнесения сумм акциза
- •Отнесение начисленной суммы акциза у продавца
- •Отнесение начисленной суммы акциза у покупателя
- •13. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •Вычет акциза по подакцизному сырью, использованному для производства подакцизных товаров
- •Вычет акциза по испорченному или утерянному подакцизному сырью, предназначавшемуся для производства подакцизных товаров
- •Вычет акциза по подакцизным товарам, возвращенным покупателями
- •Вычет акциза с сумм авансовых платежей
- •Вычет акциза при ввозе товаров в Россию
- •14. Сумма акциза, подлежащая уплате
- •15. Сумма акциза, подлежащая возврату
- •16. Сроки и порядок уплаты акциза
- •17. Налогообложения при вывозе подакцизных товаров c территории рф
- •18. Реализация подакцизных товаров за пределы рф
- •19. Документы, подтверждающие факт экспорта товаров
- •20. Налогообложения при ввозе подакцизных товаров на территорию рф
- •Глава 30. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики
- •Налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Порядок исчисления налога
Определение даты реализации, получения или передачи подакцизных товаров
В отличие от других налогов по акцизам нельзя самостоятельно выбрать метод определения даты реализации для целей налогообложения. Согласно ст. 195 НК датой реализации подакцизных товаров является день их отгрузки, то есть акцизы по ним платятся независимо от того, оплатили покупатели эти товары или нет (метод начисления).
При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику сырья акциз начисляется в день составления акта приема-передачи (п. 2 ст. 195 НК РФ).
7. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
Налоговая база по акцизам увеличивается на суммы, полученные в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
Суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их фактического получения.
B отношение подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров исходя из максимальной ставки акциза.
8. Налоговый период и налоговые ставки
Налоговым периодом признается календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам (см. табл.).
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения) |
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового |
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп, за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
162 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки c содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта |
2 руб. 20 коп. за 1 литр |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
10 руб. 50 коп. за 1 литр |
Пиво c нормативным (стандартизи- рованным)содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно |
0 руб. 00 коп, за 1 литр |
Пиво c нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно |
2 руб. 07 коп. за 1 литр |
Пиво c нормативным (стандартизированным) содержанием oбъемной доли спиpта этиловом свыше 8,6% |
7 руб. 45 коп. за 1 литр |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
Сигары |
17 руб. 75 коп, за 1 штуку |
Сигариллы |
217 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Сигареты c фильтром |
100 руб. 00 коп, за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп, за 1000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы |
45 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Автомобили легковые c мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. 00 коп, за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые c мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые c мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы c мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобильный бензин c октано- вым числом до «80» включительно |
2657 руб. 00 коп, за 1 тонну |
Автомобильный бензин c иными октановыми числами |
3629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Дизельное топливо |
1080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
2657 руб. 00 коп, за 1 тонну |