Ставка налога

Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%.

Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.

Если региональным законом ставка налога не установлена, то необходимо применять ставку 2,2%.

Порядок исчисления налога

В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. По итогам года фирмы окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу.

Сумму налога по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяется как:

┌───────────────────────┐ ┌──────┐ ┌───┐ ┌─────────────┐

│Среднегодовая стоимость│ │Ставка│ │ 4 │ │ Сумма налога│

│ имущества за отчетный │ х │налога│ : │ │ = │ за отчетный │

│ период │ │ │ │ │ │ период │

└───────────────────────┘ └──────┘ └───┘ └─────────────┘

Пример. ООО "Полюс" платит налог на имущество по ставке 2,2%.

Налоговая база за I квартал отчетного года равна 200 000 руб.

Сумма налога за I квартал отчетного года равна:

200 000 руб. * 2,2% : 4 = 1100 руб.

Налоговая база за первое полугодие составила 150 000 руб.

Сумма налога по итогам полугодия равна:

150 000 руб. * 2,2% : 4 = 825 руб.

Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб.

Сумма налога по итогам 9 месяцев равна:

157 500 руб. * 2,2% : 4 = 866 руб.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают как:

┌───────────────┐ ┌──────┐ ┌─────────────────────────────┐

│ Среднегодовая │ │Ставка│ │ Авансовые платежи по налогу,│

│ стоимость │ х │налога│ - │ уплаченные по итогам │

│ имущества │ │ │ │I квартала, первого полугодия│

│ по итогам года│ │ │ │ и 9 месяцев │

└───────────────┘ └──────┘ └─────────────────────────────┘

Пример. Налоговая база ООО "Полюс" по итогам года равна 210 000 руб.

В бюджет за отчетный год надо заплатить:

210 000 руб. х 2,2% - 1100 руб. - 825 руб. - 866 руб. = 1829 руб.

Всего за год "Полюс" уплатил налог на имущество в размере:

1100 + 825 + 866 + 1829 = 4620 руб.

Обратите внимание: региональные власти могут установить иной порядок уплаты налога.

Уплата налога фирмами,

имеющие обособленные подразделения

Налог с имущества, которое числится на балансе обособленного подразделения, нужно платить по месту нахождения этого подразделения.

Для этого отдельно рассчитывают налоговую базу, приходящуюся на головное отделение фирмы и каждый из филиалов.

Чтобы определить налоговую базу по головному отделению, рассчитывают налоговую базу в целом по фирме и вычитают из полученной величины налоговую базу по обособленным подразделениям.

Затем налоговую базу по головному отделению и каждому обособленному подразделению умножают на ставку налога, действующую в том регионе, где они находятся.

Пример. Головное отделение фирмы расположено в Москве (ставка налога на имущество - 2,2%), а филиал - в регионе, где ставка налога равна 1,5%.

Налоговая база в целом по фирме составила 100 000 руб., по филиалу - 30 000 руб. Таким образом, налоговая база по головному отделению равна 70 000 руб. (100 000 - 30 000).

Фирма должна заплатить в московский бюджет 1540 руб. (70 000 руб. х 2,2%). В регионе, где находится филиал, нужно заплатить 450 руб. (30 000 руб. х 1,5%).

Фирма может владеть недвижимостью, которая находится в других регионах. Налог с такого имущества надо платить в бюджеты этих регионов.

Как платят налог фирмы, переведенные на ЕНВД

По некоторым видам деятельности фирма может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Со стоимости имущества, которое используется в этих видах деятельности, налог платить не нужно. С остального имущества налог платят в обычном порядке.

Фирма может использовать одно и то же имущество как в обычных видах деятельности, так и в переведенных на уплату ЕНВД. В этом случае должны платить налог только с части его стоимости. Эта часть пропорциональна выручке от деятельности, облагаемой ЕНВД, общей выручке вашей фирмы.

Пример. Фирма занимается розничной торговлей продуктами питания и платит по ней единый налог на вмененный доход. Наряду с торговлей фирма оказывает транспортные услуги. Для доставки товара в магазин и оказания транспортных услуг используется один и тот же автомобиль. Его стоимость составляет 220 000 руб.

По итогам I квартала отчетного года выручка фирмы от розничной торговли равна 1 500 000 руб. (без учета НДС), а от оказания транспортных услуг - 650 000 руб. (без НДС).

Доля выручки, полученной от оказания транспортных услуг, в общей выручке составляет:

650 000 руб. : (650 000 руб. + 1 500 000 руб.) х 100% = 30%.

Таким образом, фирма должна включить в расчет налоговой базы за I квартал часть стоимости автомобиля, равную:

220 000 руб. х 30% = 66 000 руб.

Если фирма прекратила деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, то по итогам отчетного периода необходимо заплатить налог с имущества, использовавшегося в этой деятельности.

Пример. 21 февраля отчетного года фирма прекратила деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход. Это значит, что с марта имущество, участвовавшее в этой деятельности, надо включить в налоговую базу.

Остаточная стоимость имущества по обычным видам деятельности составила:

на 1 января отчетного года - 900 000 руб.;

на 1 февраля отчетного года - 850 000 руб.;

на 1 марта отчетного года - 800 000 руб.;

на 1 апреля отчетного года - 750 000 руб.

Остаточная стоимость имущества, используемого в деятельности, переведенной на ЕНВД, составила:

на 1 января отчетного года - 320 000 руб.;

на 1 февраля отчетного года - 310 000 руб.;

на 1 марта отчетного года - 300 000 руб.;

на 1 апреля отчетного года - 290 000 руб.

Ставка налога на имущество в регионе составляет 2,2%.

Таким образом, налоговая база за I квартал отчетного года составит:

(900 000 руб. + 850 000 руб. + 800 000 руб. + 750 000 руб. + 300 000 руб. + 290 000 руб.) : (3 мес. + 1 мес.) = 972 500 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество, который заплатит фирма за I квартал, равен:

972 500 руб. х 2,2% : 4 = 5349 руб.

Как платят налог участники совместной деятельности

Фирмы, которые участвуют в совместной деятельности (по договору простого товарищества), могут передать свое имущество в общее дело. Налог с такого имущества каждый участник платит отдельно.

Фирмы могут также приобретать или создавать имущество в ходе совместной деятельности. Налог с этого имущества каждый участник определяет пропорционально стоимости своего вклада в общее дело.

Данные об остаточной стоимости общего имущества и доле каждого участника в нем товарищам должен сообщать участник, который ведет учет общей деятельности. Делать это он должен не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Порядок и сроки уплаты налога

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога устанавливают региональные власти.

О том, как заплатить налог, смотрите раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст.264 НК РФ).

Порядок и сроки представления отчетности

Ежеквартально (если иное не установлено законом вашего региона) подавайте в налоговую инспекцию налоговые расчеты, а по итогам года - декларацию по налогу.

Налоговый расчет по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев подайте в течение 30 дней после окончания каждого квартала. Налоговую декларацию по итогам года представьте не позднее 30 марта следующего за отчетным года.

Если у фирмы есть обособленные подразделения или недвижимость в других регионах, вы должны подать налоговые расчеты и декларации в инспекции по месту нахождения этих подразделений и имущества.