- •Акцизы. Налог на имущество оглавление
- •Глава 22. Акцизы 2
- •Глава 30. Налог на имущество организаций 19
- •Глава 22. Акцизы
- •1. История акцизов
- •2. Плательщики акцизов
- •3. Перечень подакцизных товаров
- •4. Объект налогообложения акцизами
- •5. Операции, освобождаемые от налогообложения
- •6. Налоговая база при исчислении акцизов
- •Определение налоговой базы по табачным изделиям
- •Определение даты реализации, получения или передачи подакцизных товаров
- •7. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
- •8. Налоговый период и налоговые ставки
- •9. Порядок исчисления акциза
- •10. Определение даты реализации или получения подакцизных товаров
- •11. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •12. Порядок отнесения сумм акциза
- •Отнесение начисленной суммы акциза у продавца
- •Отнесение начисленной суммы акциза у покупателя
- •13. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •Вычет акциза по подакцизному сырью, использованному для производства подакцизных товаров
- •Вычет акциза по испорченному или утерянному подакцизному сырью, предназначавшемуся для производства подакцизных товаров
- •Вычет акциза по подакцизным товарам, возвращенным покупателями
- •Вычет акциза с сумм авансовых платежей
- •Вычет акциза при ввозе товаров в Россию
- •14. Сумма акциза, подлежащая уплате
- •15. Сумма акциза, подлежащая возврату
- •16. Сроки и порядок уплаты акциза
- •17. Налогообложения при вывозе подакцизных товаров c территории рф
- •18. Реализация подакцизных товаров за пределы рф
- •19. Документы, подтверждающие факт экспорта товаров
- •20. Налогообложения при ввозе подакцизных товаров на территорию рф
- •Глава 30. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики
- •Налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Порядок исчисления налога
Налоговая база
Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), необходимо сначала определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период.
Ее рассчитывают по формуле:
/ \
│┌──────────┐ ┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐│
││Остаточная│ │ Остаточная │ │ Остаточная ││
││ стоимость│ │ стоимость │ │стоимость имущества││
││ имущества│ │ имущества │ │ на начало месяца, ││
││ на начало│ + │на начало каждого│ + │ следующего ││ :
││ отчетного│ │ месяца внутри │ │ за отчетным ││
││ года │ │отчетного периода│ │ (налоговым) ││
││ │ │ │ │ периодом ││
│└──────────┘ └─────────────────┘ └───────────────────┘│
\ /
┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Количество месяцев в отчетном│ │Среднегодовая стоимость│
: │ (налоговом) периоде + 1 │ = │ имущества за отчетный │
│ │ │ (налоговый) период │
└─────────────────────────────┘ └───────────────────────┘
Пример. Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна:
- на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;
- на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;
- на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;
- на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;
- на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;
- на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;
- на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;
- на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;
- на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;
- на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;
- на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;
- на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;
- на 1 января следующего за отчетным года - 205 000 руб.
Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит:
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) / (3 мес. + 1 мес.) = 215 000 руб.
Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит:
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 мес. + 1 мес.) = 215 714 руб.
Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит:
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 мес. + 1 мес.) = 205 500 руб.
Налоговая база по итогам отчетного года равна:
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 мес. + 1 мес.) = 205 769 руб.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период по налогу составляет один год, а отчетный - квартал.