14.6. Учет облигационных займов

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

91-2

76

Отражены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг: на подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг и т.п.

Договора на оказание услуг,  Акт приемки-сдачи выполненных работ,  Бухгалтерская справка-расчет

76

51

Оплачены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг.

Выписка банка по расчетному счету.

91-2

68

Начислен налог на операции с ценными бумагами при государственной регистрации выпуска облигаций.

Счет-фактура.

68

51

Уплачен налог на операции с ценными бумагами.

Выписка банка по расчетному счету.

76

66, 67

Отражено размещение облигаций по номинальной стоимости или по цене размещения (если она ниже номинала).

Акт приемки-передачи облигаций.

51, 55

76

Получены денежные средства от размещения облигаций на расчетный счет (специальный счет).

Выписка банка по расчетному счету.

76

98-1

Отражено превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.

Бухгалтерская справка

98-1

91-1

Списана сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций.

Бухгалтерская справка

91-2

66, 67

Доначислена разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций при размещении по цене ниже номинальной стоимости.

Бухгалтерская справка

91-2

66, 67

Начислены проценты (купон) к уплате в соответствии с условиями выпуска облигаций.

Бухгалтерская справка

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

19-1

60

Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19-2

60

Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19-3

60

Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19

60

Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19

60

Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.

Счета-фактуры

20, 23, 29

19-3

Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

68

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

19

Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

68

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

68

19, 19-3

Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.

Счет-фактура, согласно ст.165: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя. 3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ

68

19-1, 19-2, 19-3

Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:  - основным средствам, - нематериальным активам, - материально-производственным запасам,

Счета-фактуры

90-3

76

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по оплате").

Счета-фактуры

90-3

68

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по отгрузке").

Счета-фактуры

91-2

76

Начислен НДС при продаже: - основных средств, - нематериальных активов, - материально-производственным запасам, - объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения "по оплате").

Счета-фактуры

91-2

68

Начислен НДС при продаже: - основных средств, - нематериальных активов, - материально-производственным запасам, - объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения "по отгрузке").

Счета-фактуры

90-3, 91-2

76

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по оплате").

Счета-фактуры

90-3, 91-2

68

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по отгрузке").

Счета-фактуры

76

68

Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Бухгалтерская справка-расчет

62

68

Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Счета-фактуры

68

62

Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Счета-фактуры

08-3

68

Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.

Счета-фактуры

23, 29

68

Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.

Бухгалтерская справка-расчет

91-2

68

Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.

Счета-фактуры

91-2

68

Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.

Счета-фактуры

76

68

Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.

Счета-фактуры

19

76

Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).

Счета-фактуры

68

52

Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.

Выписка банка по валютному счету

68

19

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам).

Счета-фактуры

91-2

68

Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.

Счета-фактуры

68

51

Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.

Выписка банка по расчетному счету